{"id":23839,"date":"2026-11-08T14:43:03","date_gmt":"2026-11-08T13:43:03","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/couple-franco-algerien-se-disant-resident-en-algerie-foyer-et-liens-les-plus\/"},"modified":"2026-11-08T21:58:28","modified_gmt":"2026-11-08T20:58:28","slug":"couple-franco-algerien-se-disant-resident-en-algerie-foyer-et-liens-les-plus","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/couple-franco-algerien-se-disant-resident-en-algerie-foyer-et-liens-les-plus\/","title":{"rendered":"Couple franco-alg\u00e9rien se disant r\u00e9sident en Alg\u00e9rie : foyer et liens les plus \u00e9troits en France, virement de 400\u00a0000\u00a0\u20ac depuis un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 impos\u00e9"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg *)){all:revert;box-sizing:border-box}#bcv{--bg:#F6F5F1;--card:#FFFFFF;--border:#E4E2DA;--text:#111311;--muted:#5B615E;--dim:#8A908C;--lime:#C8F020;--dark:#0B1317;--limed:#E6FF2A;--dtext:#F2F5F4;--dmuted:#8FA3AD;--dborder:#2B3B45}#bcv *{box-sizing:border-box}#bcv{-webkit-text-size-adjust:100%}#bcv{margin:0;background:var(--bg);color:var(--text);font-family:Inter,system-ui,-apple-system,\"Segoe UI\",Helvetica,Arial,sans-serif;font-size:15px;line-height:1.55;-webkit-font-smoothing:antialiased}#bcv a{color:inherit}#bcv .mono{font-family:\"Geist Mono\",ui-monospace,SFMono-Regular,Menlo,monospace;font-size:10px;letter-spacing:.08em;text-transform:uppercase;font-weight:500}#bcv .hd{display:flex;align-items:center;justify-content:space-between;gap:16px;padding:18px max(20px,env(safe-area-inset-left));border-bottom:1px solid var(--border);background:var(--bg)}#bcv .hd .logo{font-weight:600;letter-spacing:.06em;text-decoration:none;font-size:17px}#bcv .hd nav{display:flex;gap:22px;font-size:14px}#bcv .hd nav a{text-decoration:none;color:var(--text)}#bcv .hd .cta{background:var(--lime);color:var(--dark);text-decoration:none;font-weight:600;font-size:14px;padding:10px 18px;border-radius:999px;white-space:nowrap}#bcv .wrap{max-width:1200px;margin:0 auto;padding:28px 20px 60px}#bcv .crumbs{font-size:13px;color:var(--muted);margin:0 0 28px}#bcv .crumbs a{color:var(--muted);text-decoration:none}#bcv .crumbs a:hover{text-decoration:underline}#bcv .grid{display:grid;grid-template-columns:minmax(0,1fr) 360px;gap:60px;align-items:start}#bcv .main{min-width:0;max-width:720px}#bcv .meta{display:flex;flex-wrap:wrap;align-items:center;gap:12px;margin:0 0 18px}#bcv .pill{display:inline-block;background:var(--dark);color:var(--limed);padding:6px 10px;border-radius:4px}#bcv .metaline{font-family:\"Geist Mono\",ui-monospace,Menlo,monospace;font-size:11px;letter-spacing:.02em;color:var(--muted)}#bcv h1{font-size:44px;line-height:1.1;letter-spacing:-.025em;font-weight:600;margin:0 0 16px;text-wrap:balance}#bcv .lead{font-size:18px;line-height:1.5;color:var(--muted);margin:0 0 18px}#bcv .tags{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px;margin:0 0 28px}#bcv .tag{font-size:12px;font-weight:500;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:999px;padding:6px 12px;text-decoration:none}#bcv .card{background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:14px;padding:20px 22px}#bcv .bref{margin:0 0 32px}#bcv .bref .mono{color:var(--muted);display:block;margin-bottom:14px}#bcv .bref ul{list-style:none;margin:0;padding:0;display:grid;gap:14px}#bcv .bref li{display:flex;gap:12px;align-items:flex-start;font-size:15px;line-height:1.5}#bcv .bref li::before{content:\"\u2713\";flex:0 0 20px;width:20px;height:20px;border-radius:50%;background:var(--lime);color:var(--dark);font-size:11px;font-weight:700;display:inline-flex;align-items:center;justify-content:center;margin-top:2px}#bcv h2{font-size:22px;line-height:1.25;letter-spacing:-.015em;font-weight:600;margin:28px 0 10px}#bcv .main p{margin:0 0 14px;font-size:16px;line-height:1.6}#bcv .dark{background:var(--dark);color:var(--dtext);border-radius:16px;padding:26px 24px;margin:30px 0 34px}#bcv .dark .mono{color:var(--limed);display:block;margin-bottom:14px}#bcv .dark p{color:var(--dtext);font-size:16px;line-height:1.6;margin:0 0 18px}#bcv .btn{display:inline-flex;align-items:center;gap:8px;background:var(--limed);color:var(--dark);font-weight:600;font-size:15px;padding:13px 22px;border-radius:999px;text-decoration:none;line-height:1}#bcv .btn svg{width:16px;height:16px}#bcv .btn.ghost{background:transparent;color:var(--dtext);border:1px solid var(--dborder)}#bcv .dark .note{font-size:12px;color:var(--dmuted);margin-left:14px}#bcv .textes{display:grid;grid-template-columns:1fr 1fr;gap:12px;margin:0 0 34px}#bcv .textes .t{background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:10px;padding:14px 16px}#bcv .textes .t b{display:block;font-weight:500;font-size:14px;margin-bottom:4px}#bcv .textes .t span{font-size:13px;color:var(--muted);line-height:1.45}#bcv .quote{display:flex;gap:14px;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:10px;padding:16px 16px 16px 0;margin:0 0 12px;font-size:14px;line-height:1.55}#bcv .quote::before{content:\"\";flex:0 0 3px;background:var(--lime);border-radius:0 2px 2px 0}#bcv details{margin:20px 0 24px;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:10px}#bcv summary{cursor:pointer;padding:16px;font-weight:500;font-size:14px;list-style:none;display:flex;justify-content:space-between;align-items:center}#bcv summary::-webkit-details-marker{display:none}#bcv summary::after{content:\"\u2304\";color:var(--muted);font-size:16px}#bcv details[open] summary::after{content:\"\u2303\"}#bcv pre.texte{white-space:pre-wrap;font-family:inherit;font-size:14px;line-height:1.55;padding:0 16px 16px;margin:0;max-height:70vh;overflow:auto;color:var(--text)}#bcv .source{font-size:11px;line-height:1.5;color:var(--dim);margin:12px 0 0}#bcv .side{display:grid;gap:16px;position:sticky;top:20px}#bcv .side .ctacard{background:var(--dark);color:var(--dtext);border-radius:16px;padding:24px 22px}#bcv .side .ctacard .mono{color:var(--limed);display:block;margin-bottom:12px}#bcv .side .ctacard h3{font-size:18px;line-height:1.3;letter-spacing:-.01em;font-weight:600;margin:0 0 16px}#bcv .who{display:flex;gap:12px;align-items:center;margin:0 0 16px}#bcv .who img{width:44px;height:44px;border-radius:50%;object-fit:cover;background:#1C2B35}#bcv .who b{display:block;font-weight:500;font-size:14px}#bcv .who span{font-size:12px;line-height:1.4;color:var(--dmuted)}#bcv .side .btn{display:flex;justify-content:center;margin-bottom:10px}#bcv .side .trust{font-size:12px;line-height:1.4;color:var(--dmuted);margin:14px 0 0}#bcv .side .diag{display:flex;align-items:center;gap:12px;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:12px;padding:14px 16px;text-decoration:none}#bcv .side .diag b{display:block;font-weight:500;font-size:14px}#bcv .side .diag span{font-size:12px;color:var(--muted);line-height:1.4}#bcv .side .diag i{margin-left:auto;font-style:normal;color:var(--muted)}#bcv .side .card .mono{color:var(--muted);display:block;margin-bottom:12px}#bcv .side .rel{display:grid;gap:14px}#bcv .side .rel a{text-decoration:none;font-weight:500;font-size:14px;line-height:1.4;display:block}#bcv .side .rel small{display:block;font-size:12px;color:var(--muted);font-weight:400;margin-top:2px}#bcv .side .more{display:grid;gap:10px}#bcv .side .more a{font-size:14px;line-height:1.4;text-decoration:none}#bcv .brouillon{background:#FFF4CC;border:1px solid #EAD27A;padding:10px 14px;border-radius:8px;font-size:13px;margin:0 0 20px}#bcv footer{font-size:12px;color:var(--muted);text-align:center;padding:24px 20px;border-top:1px solid var(--border)}#bcv footer a{color:var(--muted)}#bcv .list{display:grid;gap:12px;margin:24px 0 0;padding:0;list-style:none}#bcv .list li{background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:12px;padding:16px 18px}#bcv .list a{text-decoration:none;font-weight:500;font-size:16px;line-height:1.35}#bcv .list small{display:block;color:var(--muted);font-size:12px;margin-top:6px}#bcv .list p{font-size:14px;color:var(--muted);margin:8px 0 0}@media(max-width:980px){#bcv .grid{grid-template-columns:1fr;gap:28px}#bcv .side{position:static}#bcv .hd nav{display:none}#bcv h1{font-size:34px}}@media(max-width:600px){#bcv .wrap{padding:16px 20px 40px}#bcv h1{font-size:28px;letter-spacing:-.02em}#bcv .lead{font-size:16px}#bcv .textes{grid-template-columns:1fr}#bcv .dark{padding:22px 20px}#bcv .dark .note{display:block;margin:10px 0 0}#bcv .hd .cta{display:none}#bcv .card{padding:18px}#bcv .side .ctacard{padding:22px 20px}}#bcv{display:block;width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);-webkit-text-fill-color:currentColor;text-align:left;padding-top:100px}@media(max-width:1239px){#bcv{padding-top:84px}}#bcv :where(*){-webkit-text-fill-color:currentColor}#bcv .btn.ghost{color:var(--dtext)!important;-webkit-text-fill-color:var(--dtext)!important}<\/style><div id=\"bcv\" class=\"final\"><div class=\"wrap\">\n<div class=\"crumbs\"><a href=\"\/\">Accueil<\/a> \u203a <a href=\"\/decisions\/\">Jurisprudence fiscale internationale<\/a> \u203a <a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Montreuil<\/span><span class=\"metaline\">24 mars 2025 \u00b7 n\u00b0 2216040 \u00b7 7\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Couple franco-alg\u00e9rien se disant r\u00e9sident en Alg\u00e9rie : foyer et liens les plus \u00e9troits en France, virement de 400\u00a0000\u00a0\u20ac depuis un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 impos\u00e9<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Montreuil maintient les impositions \u00e9tablies par taxation d&#x27;office pour 2012 et 2013 \u00e0 l&#x27;encontre d&#x27;un couple de binationaux franco-alg\u00e9riens, r\u00e9sidents fiscaux fran\u00e7ais, incluant 400\u00a0000\u00a0\u20ac re\u00e7us d&#x27;un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9, des pensions et les revenus fonciers de la SCI SOFRID.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/algerie\/\">Convention France\u2013Alg\u00e9rie<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Adresse stable \u00e0 Paris puis \u00e0 Aulnay-sous-Bois, comptes utilis\u00e9s pour la vie courante et les abonnements, SCI fran\u00e7aise d\u00e9tenue \u00e0 50\u00a0% chacun et cr\u00e9dits venus de Suisse (424\u00a0970\u00a0\u20ac en 2012, 428\u00a0951\u00a0\u20ac en 2013) fixent le foyer en France (article 4 B du CGI).<\/li><li>Avec un foyer d&#x27;habitation permanent dans les deux pays, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux de l&#x27;article 4 de la convention franco-alg\u00e9rienne du 17 octobre 1999 est en France : l&#x27;activit\u00e9 d&#x27;avocate en Alg\u00e9rie \u00e9tait modeste et la soci\u00e9t\u00e9 alg\u00e9rienne du mari d\u00e9clarait un revenu nul.<\/li><li>R\u00e9sident fran\u00e7ais, le mari devait d\u00e9clarer son compte suisse : le cr\u00e9dit de 400\u00a0000\u00a0\u20ac du 21 mai 2012 est imposable en vertu de l&#x27;article 1649 A du CGI.<\/li><li>Les pensions per\u00e7ues en France sont imposables en France (article 18 de la convention) et les revenus des immeubles situ\u00e9s en France le sont aussi (article 6) ; une proposition de rectification \u00ab avis\u00e9e et non r\u00e9clam\u00e9e \u00bb est r\u00e9guli\u00e8rement notifi\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Des binationaux propri\u00e9taires de biens en Alg\u00e9rie, o\u00f9 l&#x27;un exerce comme avocat, peuvent-ils se dire r\u00e9sidents alg\u00e9riens alors que leur vie courante et leurs revenus restent organis\u00e9s en France ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le couple, qui d\u00e9clarait ses revenus en France depuis 1999, n&#x27;avait d\u00e9pos\u00e9 aucune d\u00e9claration pour 2012 et 2013 et a \u00e9t\u00e9 impos\u00e9 d&#x27;office. Le tribunal juge d&#x27;abord la proc\u00e9dure r\u00e9guli\u00e8re : le pli contenant la proposition de rectification, pr\u00e9sent\u00e9 le 1er avril 2016 \u00e0 la bonne adresse et non r\u00e9clam\u00e9, vaut notification. Sur la r\u00e9sidence, il retient une adresse stable en France, des comptes enregistrant achats, retraits et abonnements, la SCI SOFRID cr\u00e9\u00e9e en 2008 et des cr\u00e9dits importants venus de Suisse sans lien \u00e9tabli avec une activit\u00e9 alg\u00e9rienne. \u00c0 l&#x27;inverse, aucune pi\u00e8ce ne prouvait un s\u00e9jour en Alg\u00e9rie : les factures produites concernaient le cabinet d&#x27;avocat, dont les revenus \u00e9taient de 201\u00a0000 dinars en 2012 et 213\u00a0000 dinars en 2013, et l&#x27;attestation fiscale alg\u00e9rienne mentionnait un revenu nul pour la soci\u00e9t\u00e9 CEMT du mari. Le foyer est donc en France et, au regard de la convention, les liens personnels et \u00e9conomiques les plus \u00e9troits aussi. Le compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 rend imposables les 400\u00a0000\u00a0\u20ac re\u00e7us en 2012 ; les pensions de 2\u00a0894\u00a0\u20ac et 2\u00a0932\u00a0\u20ac et les revenus fonciers, \u00e9tablis \u00e0 partir des d\u00e9clarations de la SCI, sont maintenus. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>D\u00e9tenir des biens et une activit\u00e9 dans le pays d&#x27;origine ne suffit pas \u00e0 \u00e9tablir une r\u00e9sidence fiscale \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger lorsque les d\u00e9penses courantes, le logement et le patrimoine productif restent en France. La preuve d&#x27;un s\u00e9jour effectif se constitue par des pi\u00e8ces dat\u00e9es : billets, relev\u00e9s bancaires locaux, factures du logement priv\u00e9. Un r\u00e9sident fran\u00e7ais doit en outre d\u00e9clarer ses comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, faute de quoi les sommes rapatri\u00e9es peuvent \u00eatre impos\u00e9es comme revenus. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=3fc08aaa12da-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 14<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 29<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 79<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 8<\/b><span>Soci\u00e9t\u00e9s de personnes : imposition des associ\u00e9s<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.76<\/b><span>Proc\u00e9dures d&#x27;imposition d&#x27;office<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s les 31 octobre 2022, 10 novembre 2022 et 3 octobre 2023, Mme B A, repr\u00e9sent\u00e9e par Me Benaissi, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge, en droits et en p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles elle a \u00e9t\u00e9 assujettie au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 5 000 euros HT au titre de l&#x27;article L. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que la requ\u00e9rante ne produit pas, compte tenu des indices nombreux et concordants r\u00e9unis par l&#x27;administration, de documents de nature \u00e0 permettre de retenir qu&#x27;elle et son \u00e9poux n&#x27;auraient pas eu leur foyer en France. C&#x27;est par suite \u00e0 bon droit que le service a consid\u00e9r\u00e9 que le foyer de M. et Mme A avaient leur foyer en France pendant les ann\u00e9es 2012 et 2013 au sens des dispositions de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes l&#x27;article 4 B m\u00eame code dans sa r\u00e9daction en vigueur pour les ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 24 382 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s les 31 octobre 2022, 10 novembre 2022 et 3 octobre 2023, Mme B A, repr\u00e9sent\u00e9e par Me Benaissi, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge, en droits et en p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles elle a \u00e9t\u00e9 assujettie au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 5 000 euros HT au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Elle soutient que : - sa requ\u00eate est recevable d\u00e8s lors qu&#x27;elle a pr\u00e9sent\u00e9 une r\u00e9clamation contentieuse le 4 ao\u00fbt 2016, \u00e0 laquelle il n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9pondu avant le 19 octobre 2021 ; - le courrier du 11 janvier 2020 ne constitue pas une r\u00e9clamation contentieuse ; - la notification de la d\u00e9cision du 19 octobre 2021 est irr\u00e9guli\u00e8re d\u00e8s lors qu&#x27;elle ne lui a pas \u00e9t\u00e9 adress\u00e9e \u00e0 son domicile en Alg\u00e9rie ; - elle n&#x27;a pas re\u00e7u notification de la proposition de rectification du 30 mars 2016 relative aux impositions de l&#x27;ann\u00e9e 2013 ; - elle n&#x27;a pas re\u00e7u notification de la r\u00e9ponse aux observations du contribuable du 30 mars 2016 aff\u00e9rente \u00e0 la proposition de rectification du 16 d\u00e9cembre 2015 relative aux impositions de l&#x27;ann\u00e9e 2012 ; - le service ne pouvait se fonder sur les articles 4 B et suivants du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pour estimer qu&#x27;elle avait son domicile fiscal en France, mais devait faire application de la convention fiscale conclue entre la France et l&#x27;Alg\u00e9rie le 17 octobre 1999 ; - au sens de cette convention, elle dispose d&#x27;un foyer permanent en Alg\u00e9rie, o\u00f9 elle a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ; - elle est propri\u00e9taire de biens en Alg\u00e9rie, y exerce son activit\u00e9 professionnelle d&#x27;avocate, son \u00e9poux est associ\u00e9 unique et g\u00e9rant de l&#x27;EURL CEMT, et il a tir\u00e9 des b\u00e9n\u00e9fices commerciaux de cette activit\u00e9 au cours des ann\u00e9es en litige ; les revenus du couple d&#x27;origine alg\u00e9rienne sont sup\u00e9rieurs aux revenus fonciers d&#x27;origine fran\u00e7aise ; - le couple ne s&#x27;est rendu que de fa\u00e7on occasionnelle en France, et les abonnements t\u00e9l\u00e9phoniques et d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 souscrits en France ne justifient pas \u00e0 eux seuls que leur r\u00e9sidence effective est en France ; - n&#x27;\u00e9tant pas r\u00e9sidents en France, ils n&#x27;\u00e9taient pas soumis \u00e0 l&#x27;obligation de d\u00e9clarer leurs comptes bancaires \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ; - s&#x27;agissant des revenus fonciers, les dispositions du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ne pouvaient fonder l&#x27;imposition, d\u00e8s lors que le service aurait d\u00fb faire application des stipulations de l&#x27;article 6 de la convention fiscale franco-alg\u00e9rienne ; les immeubles dont la SCI SOFRID est propri\u00e9taire n&#x27;ont pas pu \u00eatre lou\u00e9s avant la fin de l&#x27;ann\u00e9e 2013 pour des raisons ind\u00e9pendantes de sa volont\u00e9 ; - d\u00e8s lors que son \u00e9poux \u00e9tait r\u00e9sident fiscal en Alg\u00e9rie, ses pensions n&#x27;\u00e9taient pas imposables en France ; - les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, les p\u00e9nalit\u00e9s pour int\u00e9r\u00eats de retard et les majorations ne sont pas fond\u00e9s. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 10 mai 2023, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de la Seine-Saint-Denis conclut au rejet de la requ\u00eate de Mme A. Il fait valoir que les moyens de la requ\u00eate ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention fiscale franco-alg\u00e9rienne du 17 octobre 1999 en vue d&#x27;\u00e9liminer les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion fiscale ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Dupuy-Bardot, premi\u00e8re conseill\u00e8re, - les conclusions de Mme Ngu\u00ebr, rapporteure publique, - et les observations de Me Benaissi, repr\u00e9sentant Mme A, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de la Seine-Saint-Denis n&#x27;\u00e9tant ni pr\u00e9sent, repr\u00e9sent\u00e9. Mme A a pr\u00e9sent\u00e9 une note en d\u00e9lib\u00e9r\u00e9, enregistr\u00e9e le 13 mars 2025. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme A, ayant la double nationalit\u00e9 franco-alg\u00e9rienne, ont fait l&#x27;objet d&#x27;un examen de leur situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013, pour lesquelles ils n&#x27;avaient pas pr\u00e9sent\u00e9 de d\u00e9clarations de revenus. Par deux propositions de rectification des 16 d\u00e9cembre 2015 et 30 mars 2016, l&#x27;administration fiscale leur a notifi\u00e9 des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux au titre de ces deux ann\u00e9es, selon la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office. M. et Mme A ont pr\u00e9sent\u00e9 des observations relatives \u00e0 la proposition de rectification concernant l&#x27;ann\u00e9e 2012, auxquelles le service a r\u00e9pondu le 30 mars 2016. M. et Mme A ont pr\u00e9sent\u00e9 une r\u00e9clamation contentieuse par un courrier dat\u00e9 du 4 ao\u00fbt 2016, concernant les deux ann\u00e9es d&#x27;imposition. Mme A, dont l&#x27;\u00e9poux est d\u00e9c\u00e9d\u00e9 en 2019, a pr\u00e9sent\u00e9 un compl\u00e9ment de r\u00e9clamation le 1er d\u00e9cembre 2020. Le 19 octobre 2021, l&#x27;administration a rejet\u00e9 la r\u00e9clamation contentieuse de 2016 compl\u00e9t\u00e9e en 2020. Par la pr\u00e9sente requ\u00eate, Mme A demande au tribunal de prononcer la d\u00e9charge, en droits et en p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles elle a \u00e9t\u00e9 assujettie au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013. Sur les conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge : En ce qui concerne la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition : 2. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article L. 76 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Les bases ou \u00e9l\u00e9ments servant au calcul des impositions d&#x27;office et leurs modalit\u00e9s de d\u00e9termination sont port\u00e9es \u00e0 la connaissance du contribuable trente jours au moins avant la mise en recouvrement des impositions &quot;. 3. Si le contribuable conteste qu&#x27;une d\u00e9cision lui a bien \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9e, il incombe \u00e0 l&#x27;administration fiscale d&#x27;\u00e9tablir qu&#x27;une telle notification lui a \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement adress\u00e9e et, lorsque le pli contenant cette notification a \u00e9t\u00e9 renvoy\u00e9 par le service postal au service exp\u00e9diteur, de justifier de la r\u00e9gularit\u00e9 des op\u00e9rations de pr\u00e9sentation \u00e0 l&#x27;adresse du destinataire. La preuve qui lui incombe ainsi peut r\u00e9sulter soit des mentions pr\u00e9cises, claires et concordantes figurant sur les documents, le cas \u00e9ch\u00e9ant \u00e9lectroniques, remis \u00e0 l&#x27;exp\u00e9diteur conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e8glementation postale soit, \u00e0 d\u00e9faut, d&#x27;une attestation de l&#x27;administration postale ou d&#x27;autres \u00e9l\u00e9ments de preuve \u00e9tablissant la d\u00e9livrance par le pr\u00e9pos\u00e9 du service postal d&#x27;un avis de passage pr\u00e9venant le destinataire de ce que le pli est \u00e0 sa disposition au bureau de poste. Compte tenu des modalit\u00e9s de pr\u00e9sentation des plis recommand\u00e9s pr\u00e9vues par la r\u00e9glementation postale, doit \u00eatre regard\u00e9 comme portant des mentions pr\u00e9cises, claires et concordantes suffisant \u00e0 constituer la preuve d&#x27;une notification r\u00e9guli\u00e8re le pli recommand\u00e9 retourn\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration auquel est rattach\u00e9 un volet &quot;avis de r\u00e9ception&quot; sur lequel a \u00e9t\u00e9 appos\u00e9e la date de vaine pr\u00e9sentation du courrier et qui porte, sur l&#x27;enveloppe ou l&#x27;avis de r\u00e9ception, l&#x27;indication du motif pour lequel il n&#x27;a pu \u00eatre remis. 4. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le pli recommand\u00e9 contenant la proposition de rectification du 30 mars 2016, relative aux impositions de l&#x27;ann\u00e9e 2013, qui portait \u00e0 la connaissance des contribuables les bases ou \u00e9l\u00e9ments servant au calcul de ces impositions et leurs modalit\u00e9s de d\u00e9termination, a \u00e9t\u00e9 exp\u00e9di\u00e9 \u00e0 l&#x27;adresse exacte des contribuables au 9 rue Paul Langevin \u00e0 Aulnay-sous-Bois, et a \u00e9t\u00e9 retourn\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration, accompagn\u00e9 d&#x27;un avis de r\u00e9ception comportant la mention : &quot; pr\u00e9sent\u00e9 \/ avis\u00e9 le 1\/04\/16 &quot;. En outre, l&#x27;enveloppe du pli recommand\u00e9 est rev\u00eatue d&#x27;une \u00e9tiquette sur laquelle la case &quot; pli avis\u00e9 et non r\u00e9clam\u00e9 &quot;, correspondant au motif de non-distribution, est coch\u00e9e. Compte tenu de ces mentions pr\u00e9cises, claires et concordantes, la proposition de rectification du 30 mars 2016 doit \u00eatre regard\u00e9e comme ayant \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement notifi\u00e9e aux contribuables le 1er avril 2016. 5. En deuxi\u00e8me lieu, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le pli recommand\u00e9 contenant la r\u00e9ponse aux observations du contribuable du 30 mars 2016 sur la proposition de rectification du 16 d\u00e9cembre 2015 relative aux impositions de l&#x27;ann\u00e9e 2012, a \u00e9t\u00e9 exp\u00e9di\u00e9 \u00e0 l&#x27;adresse des contribuables \u00e0 Aulnay-sous-Bois et a \u00e9t\u00e9 retourn\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration, accompagn\u00e9 d&#x27;un avis de r\u00e9ception comportant la mention : &quot; pr\u00e9sent\u00e9 \/ avis\u00e9 le 1\/4\/16 &quot;. En outre, l&#x27;enveloppe du pli recommand\u00e9 est rev\u00eatue d&#x27;une \u00e9tiquette sur laquelle la case &quot; pli avis\u00e9 et non r\u00e9clam\u00e9 &quot;, correspondant au motif de non-distribution, est coch\u00e9e. Compte tenu de ces mentions pr\u00e9cises, claires et concordantes, la proposition de rectification doit \u00eatre regard\u00e9e comme ayant \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement notifi\u00e9e aux contribuables le 1er avril 2016. 6. En dernier lieu, les vices propres susceptibles d&#x27;affecter la d\u00e9cision par laquelle l&#x27;administration statue sur la r\u00e9clamation pr\u00e9alable du contribuable sont sans influence sur la r\u00e9gularit\u00e9 et le bien-fond\u00e9 des impositions contest\u00e9es. En ce qui concerne le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition : S&#x27;agissant de la r\u00e9sidence fiscale : Quant \u00e0 l&#x27;application de la loi nationale : 7. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus &quot;. Aux termes l&#x27;article 4 B m\u00eame code dans sa r\u00e9daction en vigueur pour les ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques. \/ () &quot;. 8. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que M. et Mme A, qui avaient souscrit en France des d\u00e9clarations au titre de leurs revenus depuis l&#x27;ann\u00e9e 1999, disposaient en France d&#x27;une adresse stable au 5 rue Donbasle \u00e0 Paris jusqu&#x27;en mars 2013, puis au 150 rue de Nonneville \u00e0 Aulnay-sous-Bois jusqu&#x27;en d\u00e9cembre 2014. Au cours des ann\u00e9es en litige, ils d\u00e9tenaient plusieurs comptes bancaires ouverts dont certains enregistraient des op\u00e9rations r\u00e9guli\u00e8res sur le territoire fran\u00e7ais, tels que des paiements pour des achats de la vie courante, des retraits d&#x27;esp\u00e8ce, des virements ainsi que des pr\u00e9l\u00e8vements pour des abonnements aupr\u00e8s d&#x27;un op\u00e9rateur de t\u00e9l\u00e9phonie, d&#x27;un fournisseur d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9, d&#x27;un fournisseur d&#x27;acc\u00e8s \u00e0 internet et d&#x27;une chaine de t\u00e9l\u00e9vision. En outre, le couple a cr\u00e9\u00e9 en France en 2008 une soci\u00e9t\u00e9 civile immobili\u00e8re d\u00e9nomm\u00e9e SOFRID, dont ils sont associ\u00e9s \u00e0 50% chacun et dont M. A \u00e9tait le g\u00e9rant, laquelle est propri\u00e9taire d&#x27;un ensemble immobilier dont ils tirent des revenus fonciers. Le couple a \u00e9galement b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 de cr\u00e9dits bancaires et transferts en provenance de la Suisse (424 970 euros en 2012 et 428 951 euros en 2013) sur leurs comptes bancaires en France, dont il n&#x27;est pas justifi\u00e9 qu&#x27;ils proviendraient d&#x27;une activit\u00e9 exerc\u00e9e en Alg\u00e9rie. 9. S&#x27;il est constant que M. et Mme A \u00e9taient propri\u00e9taires de biens immobiliers en Alg\u00e9rie, la requ\u00e9rante ne verse au dossier aucune pi\u00e8ce, telle que des relev\u00e9s bancaires, des factures, de billets d&#x27;avion, de nature \u00e0 \u00e9tablir qu&#x27;elle et son \u00e9poux ont r\u00e9sid\u00e9 en Alg\u00e9rie au cours des ann\u00e9es 2012 et 2013, les factures d&#x27;eau et d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 produites concernant uniquement le cabinet d&#x27;avocat de la requ\u00e9rante. A cet \u00e9gard, si la requ\u00e9rante soutient qu&#x27;elle exerce une activit\u00e9 d&#x27;avocate en Alg\u00e9rie, elle a tir\u00e9 de cette activit\u00e9 un revenu modeste de 201 000 dinars en 2012 et 213 000 dinars en 2013 et ne justifie pas des p\u00e9riodes au cours desquelles elle aurait r\u00e9sid\u00e9 en Alg\u00e9rie pour y exercer cette activit\u00e9. M. A \u00e9tait quant \u00e0 lui l&#x27;associ\u00e9 unique et le g\u00e9rant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 alg\u00e9rienne d\u00e9nomm\u00e9e CEMT, et la requ\u00e9rante verse au dossier une attestation du 10 janvier 2021 de l&#x27;inspecteur des imp\u00f4ts du port d&#x27;Alger et des &quot; bulletins de liaison &quot; selon lesquelles la soci\u00e9t\u00e9 aurait d\u00e9clar\u00e9, en 2020, des chiffres d&#x27;affaires pour les ann\u00e9es en litige. Toutefois, l&#x27;attestation de r\u00e9sidence fiscale \u00e9tablie le 14 f\u00e9vrier 2021 par la direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts mentionne un revenu nul pour cette soci\u00e9t\u00e9 au cours des ann\u00e9es en litige. En outre, la requ\u00e9rante ne justifie pas des p\u00e9riodes au cours desquelles son \u00e9poux aurait r\u00e9sid\u00e9 en Alg\u00e9rie pour y exercer son activit\u00e9 professionnelle. 10. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que la requ\u00e9rante ne produit pas, compte tenu des indices nombreux et concordants r\u00e9unis par l&#x27;administration, de documents de nature \u00e0 permettre de retenir qu&#x27;elle et son \u00e9poux n&#x27;auraient pas eu leur foyer en France. C&#x27;est par suite \u00e0 bon droit que le service a consid\u00e9r\u00e9 que le foyer de M. et Mme A avaient leur foyer en France pendant les ann\u00e9es 2012 et 2013 au sens des dispositions de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Quant \u00e0 l&#x27;application de la convention fiscale franco-alg\u00e9rienne : 11. Aux termes de l&#x27;article 4 de la convention franco-alg\u00e9rienne du 17 octobre 1999 : &quot; 1. Au sens de la pr\u00e9sente Convention, l&#x27;expression &quot; r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant &quot; d\u00e9signe toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation de cet Etat, est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction, ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat que pour les revenus de sources situ\u00e9es dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situ\u00e9e. \/ 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un r\u00e9sident des deux Etats contractants, sa situation est r\u00e9gl\u00e9e de la mani\u00e8re suivante : \/ a) Cette personne est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat o\u00f9 elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent ; si elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans les deux Etats, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) ; b) Si l&#x27;Etat o\u00f9 cette personne a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, ou si elle ne dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans aucun des Etats, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; c) Si cette personne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans les deux Etats ou si elle ne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans aucun d&#x27;eux, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 ; d) Si les crit\u00e8res qui pr\u00e9c\u00e8dent ne permettent pas de d\u00e9terminer l&#x27;Etat dont la personne est un r\u00e9sident, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes des Etats contractants tranchent la question d&#x27;un commun accord &quot;. 12. Si la requ\u00e9rante fait valoir qu&#x27;elle et son \u00e9poux disposaient d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent en France et en Alg\u00e9rie, ce que ne conteste pas le service, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;eu \u00e9gard aux diff\u00e9rents \u00e9l\u00e9ments pr\u00e9c\u00e9demment relev\u00e9s au points 8 et 9, la requ\u00e9rante doit \u00eatre regard\u00e9e comme ayant les liens personnels et \u00e9conomiques les plus \u00e9troits avec la France, au sens de l&#x27;article 4 de la convention franco-alg\u00e9rienne. En tout \u00e9tat de cause, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le couple r\u00e9sidait de fa\u00e7on habituelle en France au cours des ann\u00e9es en litige, et non en Alg\u00e9rie. 13. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que c&#x27;est \u00e0 bon droit que l&#x27;administration fiscale a retenu que M. et Mme A \u00e9taient r\u00e9sidents fiscaux en France au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013 et devaient y \u00eatre assujettis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. Quant \u00e0 l&#x27;application de la doctrine fiscale : 14. La doctrine administrative 14 B 03 n\u00b0 92, DB 5 B 1121 n\u00b0 3 et 5 B 7 n\u00b0 6 ne fait, en tout \u00e9tat de cause, pas de la loi ni de la convention une interpr\u00e9tation diff\u00e9rente opposable \u00e0 l&#x27;administration fiscale. S&#x27;agissant des revenus re\u00e7us d&#x27;un compte \u00e9tranger non d\u00e9clar\u00e9 : 15. Aux termes de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa version applicable pour les ann\u00e9es en litige : &quot; () \/ Les personnes physiques, les associations, les soci\u00e9t\u00e9s n&#x27;ayant pas la forme commerciale, domicili\u00e9es ou \u00e9tablies en France, sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. Les modalit\u00e9s d&#x27;application du pr\u00e9sent alin\u00e9a sont fix\u00e9es par d\u00e9cret. \/ Les sommes, titres ou valeurs transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ou en provenance de l&#x27;\u00e9tranger par l&#x27;interm\u00e9diaire de comptes non d\u00e9clar\u00e9s dans les conditions pr\u00e9vues au deuxi\u00e8me alin\u00e9a constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables &quot;. 16. Pour l&#x27;ann\u00e9e 2012, le service a constat\u00e9 sur l&#x27;un des comptes bancaires fran\u00e7ais de M. A, \u00e0 la date du 21 mai 2012, un cr\u00e9dit de 400 000 euros en provenance d&#x27;un compte bancaire de l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 en provenance de Suisse. Ce compte n&#x27;\u00e9tant pas d\u00e9clar\u00e9, le service a consid\u00e9r\u00e9 que la somme constituait un revenu imposable sur le fondement des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. La requ\u00e9rante soutient toutefois que son \u00e9poux n&#x27;\u00e9tait pas tenu \u00e0 l&#x27;obligation d\u00e9clarative d\u00e8s lors qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais. Cependant, ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit aux points pr\u00e9c\u00e9dents, M. A \u00e9tait r\u00e9sident fiscal en France en 2012, et \u00e9tait donc soumis \u00e0 l&#x27;obligation d\u00e9clarative pr\u00e9vue par les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par suite, et en l&#x27;absence d&#x27;une telle d\u00e9claration s&#x27;agissant du compte bancaire d\u00e9tenu en Suisse par M. A, c&#x27;est \u00e0 bon droit que l&#x27;administration a r\u00e9int\u00e9gr\u00e9 la somme de 400 000 euros dans le revenu imposable de M. A. S&#x27;agissant des pensions : Quant \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale fran\u00e7aise : 17. Aux termes de l&#x27;article 79 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les traitements, indemnit\u00e9s, \u00e9moluments, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res concourent \u00e0 la formation du revenu global servant de base \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. \/ () &quot;. 18. D\u00e8s lors que M. A et Mme A \u00e9taient donc domicili\u00e9s fiscalement en France au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013, ils y \u00e9taient assujettis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus, et notamment de leurs pensions de retraites. Quant \u00e0 l&#x27;application de la convention franco-alg\u00e9rienne : 19. Au titre de l&#x27;article 18 de la convention fiscale franco-alg\u00e9rienne : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions du paragraphe 1 de l&#x27;article 19, les pensions et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires, pay\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur, ne sont imposables que dans cet Etat &quot;. Aux termes du 1. de l&#x27;article 19 : &quot; a) Les r\u00e9mun\u00e9rations et pensions pay\u00e9es par un Etat contractant ou l&#x27;une de ses collectivit\u00e9s locales ou par une de leurs personnes morales de droit public, soit directement, soit par pr\u00e9l\u00e8vement sur des fonds qu&#x27;ils ont constitu\u00e9s, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces r\u00e9mun\u00e9rations et pensions ne sont imposables que dans l&#x27;autre Etat contractant si la personne physique qui les re\u00e7oit est un r\u00e9sident de cet Etat et en poss\u00e8de la nationalit\u00e9 sans poss\u00e9der en m\u00eame temps la nationalit\u00e9 du premier Etat &quot;. 20. La requ\u00e9rante ne soutient ni m\u00eame n&#x27;all\u00e8gue que les pensions impos\u00e9es correspondraient \u00e0 l&#x27;hypoth\u00e8se pr\u00e9vue par le 1 de l&#x27;article 19 de la convention pr\u00e9cit\u00e9e. Dans ces conditions, le service \u00e9tait fond\u00e9 \u00e0 r\u00e9int\u00e9grer dans le revenu imposable du couple les pensions per\u00e7ues en France par M. A (2 894 euros en 2012 et 2 932 euros en 2013). S&#x27;agissant des revenus fonciers : 21. D&#x27;une part, aux termes de l&#x27;article 14 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; () sont compris dans la cat\u00e9gorie des revenus fonciers, () : \/ 1\u00b0 Les revenus des propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties, telles que maisons et usines () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 29 du m\u00eame code : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions des articles 33 ter et 33 quater, le revenu brut des immeubles ou parties d&#x27;immeubles donn\u00e9s en location, est constitu\u00e9 par le montant des recettes brutes per\u00e7ues par le propri\u00e9taire, augment\u00e9 du montant des d\u00e9penses incombant normalement \u00e0 ce dernier et mises par les conventions \u00e0 la charge des locataires. () &quot;. 22. D&#x27;autre part, aux termes de l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions de l&#x27;article 6, les associ\u00e9s des soci\u00e9t\u00e9s en nom collectif et les commandit\u00e9s des soci\u00e9t\u00e9s en commandite simple sont, lorsque ces soci\u00e9t\u00e9s n&#x27;ont pas opt\u00e9 pour le r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, personnellement soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu pour la part de b\u00e9n\u00e9fices sociaux correspondant \u00e0 leurs droits dans la soci\u00e9t\u00e9. () \/ Il en est de m\u00eame, sous les m\u00eames conditions : \/ 1\u00b0 Des membres des soci\u00e9t\u00e9s civiles qui ne rev\u00eatent pas, en droit ou en fait, l&#x27;une des formes de soci\u00e9t\u00e9s vis\u00e9es au 1 de l&#x27;article 206 et qui, sous r\u00e9serve des exceptions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article 239 ter, ne se livrent pas \u00e0 une exploitation ou \u00e0 des op\u00e9rations vis\u00e9es aux articles 34 et 35 ; () &quot;. 23. Le service a r\u00e9int\u00e9gr\u00e9 dans le revenu imposable des \u00e9poux A les revenus fonciers qu&#x27;ils avaient per\u00e7us via la SCI SOFRID, dont ils sont actionnaires \u00e0 50% chacun, sur le fondement des articles 14 et 29 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. 24. En premier lieu, la requ\u00e9rante soutient que l&#x27;imposition ne pouvait \u00eatre fond\u00e9e sur des dispositions internes mais seulement sur la convention franco-alg\u00e9rienne. Toutefois, les conventions fiscales bilat\u00e9rales ne peuvent donner elles-m\u00eames un fondement \u00e0 l&#x27;imposition, lequel suppose toujours l&#x27;intervention du l\u00e9gislateur. Le service \u00e9tait donc fond\u00e9 \u00e0 faire application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es, sauf en cas de stipulation contraire de la convention franco-alg\u00e9rienne. Or \u00e0 cet \u00e9gard, le 1. de l&#x27;article 6 de la convention fiscale franco-alg\u00e9rienne stipule que les revenus des biens immobiliers sont imposables dans l&#x27;Etat contractant o\u00f9 ces biens immobiliers sont situ\u00e9s. Comme le reconna\u00eet la requ\u00e9rante, les revenus fonciers per\u00e7us par les requ\u00e9rants \u00e9taient imposables en France, et c&#x27;est \u00e0 bon droit que le service a fond\u00e9 cette imposition sur les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es des articles 14 et 29 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. 25. En second lieu, si la requ\u00e9rante soutient que les biens immobiliers de la SCI SOFRID n&#x27;ont pas fait l&#x27;objet de locations avant la fin de l&#x27;ann\u00e9e 2013 car le c\u00e9dant de l&#x27;immeuble, acquis en 2012, avait refus\u00e9 de quitter les lieux, ses all\u00e9gations ne sont nullement justifi\u00e9es et l&#x27;administration s&#x27;est fond\u00e9e, pour asseoir les impositions en litige, sur les d\u00e9clarations de r\u00e9sultat de la soci\u00e9t\u00e9 remises le 23 mars 2015. Le service a uniquement apport\u00e9 une correction non contest\u00e9e aux d\u00e9clarations s&#x27;agissant des charges d\u00e9ductibles pour l&#x27;ann\u00e9e 2013, qu&#x27;il a r\u00e9duites d\u00e8s lors que la taxe d&#x27;enl\u00e8vement des ordures m\u00e9nag\u00e8res, incluse dans les charges d\u00e9ductibles par les contribuables, n&#x27;incombe pas au propri\u00e9taire mais au locataire, ce que ne conteste pas la requ\u00e9rante. 26. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que la requ\u00e9rante n&#x27;est pas fond\u00e9e \u00e0 contester la r\u00e9int\u00e9gration dans le revenu imposable du couple les revenus fonciers per\u00e7us par celui-ci, d\u00e9termin\u00e9 sur la base des d\u00e9clarations spontan\u00e9es de la SCI SOFRID. 27. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles Mme A a \u00e9t\u00e9 assujettie au titre des ann\u00e9es 2012 et 2013 doivent \u00eatre rejet\u00e9es. Sur les frais d&#x27;instance : 28. Les dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que soit mise \u00e0 la charge de l&#x27;Etat, qui n&#x27;est pas la partie perdante, la somme demand\u00e9e par la requ\u00e9rante au titre des frais expos\u00e9s par elle et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de Mme A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 Mme B A et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques de la Seine-Saint-Denis. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 10 mars 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Charret, pr\u00e9sident, Mme Tahiri, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Dupuy-Bardot, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 24 mars 2025. La rapporteure, N. Dupuy-Bardot Le pr\u00e9sident, J. Charret La greffi\u00e8re, L. Valcy La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique, ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Montreuil, 7\u00e8me Chambre, 24 mars 2025, n\u00b0 2216040 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=3fc08aaa12da-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/dirigeante-d-une-societe-roumaine-vivant-a-saint-nazaire-residente-fiscale\/\">Dirigeante d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 roumaine vivant \u00e0 Saint-Nazaire : r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, mais pas d&#x27;avantage occulte sans qualification correcte<small>CAA Nantes, 24 septembre 2024, n\u00b0 23NT00298<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/dirigeant-d-une-societe-anglaise-se-disant-installe-a-l-escala-present-en\/\">Dirigeant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 anglaise se disant install\u00e9 \u00e0 L&#x27;Escala : pr\u00e9sent en France au moins 195 et 220 jours par an, il reste r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au sens de la convention franco-espagnole<small>TA Rennes, 29 mai 2024, n\u00b0 2201142<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/gerant-d-une-societe-luxembourgeoise-vivant-en-moselle-le-foyer-en-france-l\/\">G\u00e9rant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise vivant en Moselle : le foyer en France l&#x27;oblige \u00e0 d\u00e9clarer ses comptes au Luxembourg<small>CAA Nancy, 20 mars 2025, n\u00b0 22NC00179<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">Toutes les d\u00e9cisions : r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/conventions-fiscales\/algerie\/\">Convention France\u2013Alg\u00e9rie : ce qu&rsquo;elle pr\u00e9voit<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile TA Montreuil24 mars 2025 \u00b7 n\u00b0 2216040 \u00b7 7\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet Couple franco-alg\u00e9rien se disant r\u00e9sident en Alg\u00e9rie : foyer et<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":23620,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-23839","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23839","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=23839"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23839\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":27243,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23839\/revisions\/27243"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23620"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=23839"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}