{"id":23790,"date":"2026-11-08T14:36:59","date_gmt":"2026-11-08T13:36:59","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/comptes-non-declares-a-monaco-et-en-suisse-un-virement-vers-la-france-suivi-d\/"},"modified":"2026-11-08T21:52:52","modified_gmt":"2026-11-08T20:52:52","slug":"comptes-non-declares-a-monaco-et-en-suisse-un-virement-vers-la-france-suivi-d","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/comptes-non-declares-a-monaco-et-en-suisse-un-virement-vers-la-france-suivi-d\/","title":{"rendered":"Comptes non d\u00e9clar\u00e9s \u00e0 Monaco et en Suisse : un virement vers la France suivi d&rsquo;une souscription d&rsquo;assurance-vie suffit \u00e0 caract\u00e9riser l&rsquo;utilisation du compte et justifie l&rsquo;amende"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA N\u00eemes<\/span><span class=\"metaline\">31 octobre 2024 \u00b7 n\u00b0 2202599 \u00b7 3\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Comptes non d\u00e9clar\u00e9s \u00e0 Monaco et en Suisse : un virement vers la France suivi d&#x27;une souscription d&#x27;assurance-vie suffit \u00e0 caract\u00e9riser l&#x27;utilisation du compte et justifie l&#x27;amende<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de N\u00eemes maintient les amendes de l&#x27;article 1736 du CGI inflig\u00e9es \u00e0 une contribuable qui n&#x27;avait pas d\u00e9clar\u00e9 un compte au Cr\u00e9dit Lyonnais \u00e0 Monaco et un portefeuille \u00e0 la banque EFG \u00e0 Gen\u00e8ve, d\u00e9bit\u00e9s en 2016 et 2017 au profit de comptes ouverts en France.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Un compte \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger est utilis\u00e9 pour une ann\u00e9e d\u00e8s lors qu&#x27;il a enregistr\u00e9 au moins une op\u00e9ration de cr\u00e9dit ou de d\u00e9bit ; il doit alors \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 avec la d\u00e9claration de revenus (article 1649 A du CGI).<\/li><li>Le transfert de fonds le 31 d\u00e9cembre 2016 depuis Monaco, puis le 18 octobre 2017 depuis Gen\u00e8ve (dont un virement en sortie de 317\u00a0000\u00a0\u20ac), vers des banques fran\u00e7aises suivi d&#x27;une conversion en assurance-vie constitue une telle utilisation.<\/li><li>Il est indiff\u00e9rent que le Cr\u00e9dit Lyonnais ait son si\u00e8ge en France et que les fonds aient circul\u00e9 entre deux agences du m\u00eame groupe : le compte mon\u00e9gasque est un compte d\u00e9tenu \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger.<\/li><li>L&#x27;amende peut \u00eatre notifi\u00e9e dans le cadre de la proc\u00e9dure de l&#x27;article L. 23 C du LPF sans m\u00e9conna\u00eetre la dur\u00e9e maximale d&#x27;un an de l&#x27;examen de situation fiscale personnelle (article L. 12 du LPF).<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Faut-il d\u00e9clarer un compte \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger l&#x27;ann\u00e9e m\u00eame o\u00f9 on le vide pour rapatrier les fonds en France ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Oui. Un examen de situation fiscale personnelle, ouvert le 15 septembre 2018 et clos le 2 octobre 2019 sans rehaussement, avait r\u00e9v\u00e9l\u00e9 deux comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : l&#x27;un \u00e0 Monaco jusqu&#x27;au 30 d\u00e9cembre 2016, l&#x27;autre \u00e0 Gen\u00e8ve jusqu&#x27;au 24 octobre 2017. Le service avait engag\u00e9 d\u00e8s le 6 mai 2019 une demande d&#x27;information sur le fondement de l&#x27;article L. 23 C du LPF, puis notifi\u00e9 l&#x27;amende le 2 octobre 2019. Le tribunal juge que ce contr\u00f4le sp\u00e9cifique des obligations d\u00e9claratives est distinct de l&#x27;examen de situation personnelle, de sorte que la limite d&#x27;un an n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 m\u00e9connue. Sur le fond, il rappelle qu&#x27;un compte est utilis\u00e9 lorsqu&#x27;il enregistre au moins une op\u00e9ration dans l&#x27;ann\u00e9e. Le portefeuille genevois, pass\u00e9 de 351\u00a0419,21\u00a0\u20ac au 1er janvier 2017 \u00e0 37\u00a0417,86\u00a0\u20ac au 28 novembre 2017, a \u00e9t\u00e9 d\u00e9bit\u00e9 au profit de la banque Chaix avant souscription d&#x27;une assurance-vie ; le compte mon\u00e9gasque a \u00e9t\u00e9 d\u00e9bit\u00e9 au profit d&#x27;une agence LCL de N\u00eemes, sans preuve de sa cl\u00f4ture. La contribuable avait reconnu par \u00e9crit \u00eatre titulaire de ces comptes. Ces mouvements entrent dans le champ de l&#x27;article 1649 A et la requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Le rapatriement en France d&#x27;avoirs d\u00e9tenus \u00e0 Monaco, en Suisse ou ailleurs ne dispense pas de d\u00e9clarer le compte \u00e9tranger au titre de l&#x27;ann\u00e9e du transfert : l&#x27;op\u00e9ration de d\u00e9bit elle-m\u00eame constitue une utilisation du compte. Il faut donc joindre la d\u00e9claration des comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger \u00e0 la d\u00e9claration de revenus de chaque ann\u00e9e o\u00f9 un mouvement a eu lieu, y compris l&#x27;ann\u00e9e de cl\u00f4ture, et conserver la preuve de la date de fermeture. L&#x27;appartenance de la banque \u00e9trang\u00e8re \u00e0 un groupe fran\u00e7ais ne change rien. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=97c7bf6c6f1d-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1736<\/b><span>Amende pour non-d\u00e9claration de comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.12<\/b><span>Examen contradictoire de la situation fiscale personnelle<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 29 ao\u00fbt 2022, compl\u00e9t\u00e9e par un m\u00e9moire enregistr\u00e9 le 10 octobre 2024, Mme A B, repr\u00e9sent\u00e9e par Me Divisia, demande au tribunal : &#8211; l&#x27;annulation de la d\u00e9cision en date du 4 juillet 2022 par laquelle la direction g\u00e9n\u00e9rale des finances publiques a rejet\u00e9 sa r\u00e9clamation relative \u00e0 des amendes fiscales aux titre des ann\u00e9es 2016 et 2017, &#8211; la d\u00e9charge de l&#x27;imposition contest\u00e9e, &#8211; la mise \u00e0 la charge de l&#x27;Etat d&#x27;une somme de 1 500 euros sur le fondement des [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. Mme B a fait l&#x27;objet d&#x27;un contr\u00f4le de sa situation fiscale, \u00e0 l&#x27;issue duquel il a \u00e9t\u00e9 constat\u00e9 qu&#x27;elle n&#x27;avait pas d\u00e9clar\u00e9 deux comptes bancaires ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger et utilis\u00e9s, en contravention des dispositions du 2\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et de celles de l&#x27;article 344 A de l&#x27;annexe III au m\u00eame code en vigueur au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017. En cons\u00e9quence, l&#x27;amende fixe du 2 du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts lui a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 1736 de ce code, dans sa r\u00e9daction applicable : &quot; () IV.- 2. Les infractions aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A et de l&#x27;article 1649 A bis sont passibles d&#x27;une amende de 1 500 \u20ac par compte ou avance non d\u00e9clar\u00e9. Toutefois, pour l&#x27;infraction aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A, ce montant est port\u00e9 \u00e0 10 000 \u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 lorsque l&#x27;obligation d\u00e9clarative concerne un Etat ou un territoire qui n&#x27;a pas conclu avec la France une convention [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 14 032 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 29 ao\u00fbt 2022, compl\u00e9t\u00e9e par un m\u00e9moire enregistr\u00e9 le 10 octobre 2024, Mme A B, repr\u00e9sent\u00e9e par Me Divisia, demande au tribunal : - l&#x27;annulation de la d\u00e9cision en date du 4 juillet 2022 par laquelle la direction g\u00e9n\u00e9rale des finances publiques a rejet\u00e9 sa r\u00e9clamation relative \u00e0 des amendes fiscales aux titre des ann\u00e9es 2016 et 2017, - la d\u00e9charge de l&#x27;imposition contest\u00e9e, - la mise \u00e0 la charge de l&#x27;Etat d&#x27;une somme de 1 500 euros sur le fondement des dispositions de l&#x27;article L.761-1 du code de justice administrative. Elle soutient que : - les amendes du 2 du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ont \u00e9t\u00e9 propos\u00e9es dans le cadre de la proc\u00e9dure d&#x27;examen de situation fiscale personnelle diligent\u00e9e \u00e0 son encontre, dont la dur\u00e9e a exc\u00e9d\u00e9 le d\u00e9lai l\u00e9gal d&#x27;un an, entachant ainsi la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition ; - elle n&#x27;\u00e9tait pas astreinte aux obligations d\u00e9claratives pr\u00e9vues au 2\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; les mouvements de fonds constat\u00e9s le 31 d\u00e9cembre 2016 sur le compte mon\u00e9gasque et le 18 octobre 2017 sur le compte suisse ne r\u00e9pondent pas \u00e0 la d\u00e9finition de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts applicable au titre des ann\u00e9es en litige ; il ne s&#x27;agit pas d&#x27;op\u00e9ration de cr\u00e9dit ou de d\u00e9bit, mais d&#x27;un simple transfert de fonds dans une autre banque ou une autre agence du m\u00eame groupe bancaire ; or, les comptes inactifs ou dormants d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ne sont soumis \u00e0 l&#x27;obligation de d\u00e9claration qu&#x27;\u00e0 compter du 1er janvier 2019. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 3 janvier 2023, le directeur de contr\u00f4le fiscal Sud-Pyr\u00e9n\u00e9es conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir que la requ\u00eate est infond\u00e9e dans les moyens qu&#x27;elle soul\u00e8ve. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : -le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; -le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : -le rapport de M. Parisien, -les conclusions de M. Baccati, rapporteur public ; - et les observations de Me Divisia pour Mme B. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. Mme B a fait l&#x27;objet d&#x27;un contr\u00f4le de sa situation fiscale, \u00e0 l&#x27;issue duquel il a \u00e9t\u00e9 constat\u00e9 qu&#x27;elle n&#x27;avait pas d\u00e9clar\u00e9 deux comptes bancaires ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger et utilis\u00e9s, en contravention des dispositions du 2\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et de celles de l&#x27;article 344 A de l&#x27;annexe III au m\u00eame code en vigueur au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017. En cons\u00e9quence, l&#x27;amende fixe du 2 du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts lui a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e. Sa r\u00e9clamation pr\u00e9alable ayant \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e, Mme B demande au tribunal de prononcer la d\u00e9charge des amendes qui lui ont \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9es. Sur la proc\u00e9dure d&#x27;imposition 2. Aux termes de l&#x27;article L. 12 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Dans les conditions pr\u00e9vues au pr\u00e9sent livre, l&#x27;administration des imp\u00f4ts peut proc\u00e9der \u00e0 l&#x27;examen contradictoire de la situation fiscale des personnes physiques au regard de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, qu&#x27;elles aient ou non leur domicile fiscal en France, lorsqu&#x27;elles y ont des obligations au titre de cet imp\u00f4t. A l&#x27;occasion de cet examen, l&#x27;administration peut contr\u00f4ler la coh\u00e9rence entre, d&#x27;une part les revenus d\u00e9clar\u00e9s et, d&#x27;autre part, la situation patrimoniale, la situation de tr\u00e9sorerie et les \u00e9l\u00e9ments du train de vie des membres du foyer fiscal. Sous peine de nullit\u00e9 de l&#x27;imposition, un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle ne peut s&#x27;\u00e9tendre sur une p\u00e9riode sup\u00e9rieure \u00e0 un an \u00e0 compter de la r\u00e9ception de l&#x27;avis de v\u00e9rification. &quot;. Aucune disposition l\u00e9gislative ou r\u00e9glementaire ou aucun principe prot\u00e9geant les droits des contribuables ne fait obstacle \u00e0 ce que, d\u00e8s lors qu&#x27;il est comp\u00e9tent pour le faire, un m\u00eame agent des imp\u00f4ts proc\u00e8de \u00e0 un examen de situation fiscale personnelle d&#x27;un contribuable dans une hypoth\u00e8se o\u00f9 un tel contr\u00f4le est pr\u00e9vu et, parall\u00e8lement, \u00e0 un contr\u00f4le sur pi\u00e8ces du dossier du m\u00eame contribuable. 3. Aux termes de l&#x27;article L.23 C du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Lorsque l&#x27;obligation pr\u00e9vue au deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A ou \u00e0 l&#x27;article 1649 AA du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 respect\u00e9e au moins une fois au titre des dix ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes, l&#x27;administration peut demander, ind\u00e9pendamment d&#x27;une proc\u00e9dure d&#x27;examen de situation fiscale personnelle, \u00e0 la personne physique soumise \u00e0 cette obligation de fournir dans un d\u00e9lai de soixante jours toutes informations ou justifications sur l&#x27;origine et les modalit\u00e9s d&#x27;acquisition des avoirs figurant sur le compte ou le contrat d&#x27;assurance-vie. Lorsque la personne a r\u00e9pondu de fa\u00e7on insuffisante aux demandes d&#x27;informations ou de justifications, l&#x27;administration lui adresse une mise en demeure d&#x27;avoir \u00e0 compl\u00e9ter sa r\u00e9ponse dans un d\u00e9lai de trente jours, en pr\u00e9cisant les compl\u00e9ments de r\u00e9ponse qu&#x27;elle souhaite. &quot;. 4. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que Mme B a fait l&#x27;objet d&#x27;un examen de la situation fiscale personnelle, lequel a d\u00e9but\u00e9 le 15 septembre 2018 et s&#x27;est conclu le 2 octobre 2019 par un avis d&#x27;absence de rehaussement. Parall\u00e8lement, Mme B a fait l&#x27;objet le 6 mai 2019 d&#x27;une demande d&#x27;information s&#x27;inscrivant express\u00e9ment dans le cadre de l&#x27;article L 23 C du livre des proc\u00e9dures fiscales, puis suite \u00e0 sa r\u00e9ponse du 4 juillet 2019, a \u00e9t\u00e9 inform\u00e9e par lettre n\u00b0751 du 2 octobre 2019 que l&#x27;amende pr\u00e9vue par l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts lui \u00e9tait inflig\u00e9e, suite \u00e0 l&#x27;absence de d\u00e9claration de deux comptes bancaires ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, dont l&#x27;existence avait \u00e9t\u00e9 r\u00e9v\u00e9l\u00e9e dans le cadre de l&#x27;examen de sa situation fiscale personnelle. 5. Mme B soutient que d\u00e8s lors que les amendes mises \u00e0 sa charge r\u00e9sultent des constatations effectu\u00e9es au cours de l&#x27;examen de sa situation fiscale personnelle, et qu&#x27;elles ne lui ont \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9es que le 2 octobre 2019, les dispositions de l&#x27;article L. 12 du livre des proc\u00e9dures fiscales fixant \u00e0 l&#x27;examen de situation fiscale personnelle une dur\u00e9e maximale d&#x27;un an ont \u00e9t\u00e9 m\u00e9connues. Toutefois, alors qu&#x27;il r\u00e9sulte de la chronologie des faits rappel\u00e9s au point pr\u00e9c\u00e9dent que le service a entendu, avant m\u00eame l&#x27;expiration du d\u00e9lai d&#x27;un an pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article L. 12 du livre des proc\u00e9dures fiscales, placer la proc\u00e9dure litigieuse sous l&#x27;empire des dispositions de l&#x27;article L 23 C du m\u00eame livre, le constat de l&#x27;absence de d\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger par la requ\u00e9rante, m\u00eame s&#x27;il reprend des informations collect\u00e9es lors de l&#x27;examen de situation fiscale personnelle dont elle a fait l&#x27;objet, rel\u00e8ve du contr\u00f4le sp\u00e9cifique des d\u00e9clarations de l&#x27;int\u00e9ress\u00e9e. Le service n&#x27;a pas, pour \u00e9tablir les amendes litigieuses, confront\u00e9 les d\u00e9clarations souscrites par l&#x27;int\u00e9ress\u00e9e avec sa situation patrimoniale, sa situation de tr\u00e9sorerie ou son train de vie. Par cons\u00e9quent, les circonstances relev\u00e9es ne caract\u00e9risent pas, en tant que telles, la poursuite de l&#x27;examen de situation fiscale personnelle de Mme B. Par suite, le moyen tir\u00e9 de l&#x27;irr\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure pour ce motif doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9. Sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition : 6. Aux termes de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts dans sa r\u00e9daction ant\u00e9rieure \u00e0 celle r\u00e9sultant de l&#x27;article 7 de la loi du 23 octobre 2018 relative \u00e0 la lutte contre la fraude : &quot;() Les personnes physiques, les associations, les soci\u00e9t\u00e9s n&#x27;ayant pas la forme commerciale, domicili\u00e9es ou \u00e9tablies en France, sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger () \/ Les sommes, titres ou valeurs transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ou en provenance de l&#x27;\u00e9tranger par l&#x27;interm\u00e9diaire de comptes non d\u00e9clar\u00e9s dans les conditions pr\u00e9vues au deuxi\u00e8me alin\u00e9a constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables&quot;. Aux termes de l&#x27;article 1736 de ce code, dans sa r\u00e9daction applicable : &quot; () IV.- 2. Les infractions aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A et de l&#x27;article 1649 A bis sont passibles d&#x27;une amende de 1 500 \u20ac par compte ou avance non d\u00e9clar\u00e9. Toutefois, pour l&#x27;infraction aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A, ce montant est port\u00e9 \u00e0 10 000 \u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 lorsque l&#x27;obligation d\u00e9clarative concerne un Etat ou un territoire qui n&#x27;a pas conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales permettant l&#x27;acc\u00e8s aux renseignements bancaires. &quot;. 7. Il r\u00e9sulte de ces dispositions qu&#x27;eu \u00e9gard \u00e0 l&#x27;objet des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es, qui visent \u00e0 lutter contre l&#x27;\u00e9vasion et la fraude fiscales, lorsque l&#x27;administration fiscale dispose d&#x27;\u00e9l\u00e9ments \u00e9tablissant l&#x27;utilisation de comptes non d\u00e9clar\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger au titre d&#x27;une ou plusieurs ann\u00e9es, leurs d\u00e9tenteurs ou leurs ayants droit sont pr\u00e9sum\u00e9s, sauf preuve contraire, avoir continu\u00e9 de les utiliser les ann\u00e9es suivantes et avoir m\u00e9connu, au titre de ces ann\u00e9es, l&#x27;obligation d\u00e9clarative pr\u00e9vue par l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Un compte bancaire ne peut \u00eatre regard\u00e9 comme ayant \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9 pour une ann\u00e9e donn\u00e9e que si l&#x27;utilisateur du compte a, au cours de cette ann\u00e9e, effectu\u00e9 au moins une op\u00e9ration de cr\u00e9dit ou de d\u00e9bit sur ce compte. 8. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que l&#x27;administration a constat\u00e9 que Mme B avait d\u00e9tenu deux comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, le premier au Cr\u00e9dit Lyonnais \u00e0 Monaco jusqu&#x27;au 30 d\u00e9cembre 2016 et le second \u00e0 la banque EFG \u00e0 Gen\u00e8ve en Suisse jusqu&#x27;au 24 octobre 2017, dates auxquelles elle a transf\u00e9r\u00e9 les fonds correspondants dans des comptes situ\u00e9s en France. Mme B n&#x27;a pas d\u00e9clar\u00e9 les r\u00e9f\u00e9rences desdits comptes, en m\u00eame temps que ses d\u00e9clarations de revenus des ann\u00e9es 2016 et 2017, en contravention des dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. 9. Mme B soutient que les mouvements auxquels le v\u00e9rificateur fait r\u00e9f\u00e9rence, soit le 31 d\u00e9cembre 2016 pour le compte mon\u00e9gasque et le 18 octobre 2017 pour le compte suisse, n&#x27;entreraient pas dans le champ d&#x27;application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es, d\u00e8s lors qu&#x27;il s&#x27;agirait, en r\u00e9alit\u00e9, dans les deux cas d&#x27;un simple transfert des fonds dans une autre banque ou dans autre agence du m\u00eame groupe bancaire. En ce qui concerne le compte ouvert en Suisse dans l&#x27;\u00e9tablissement EFG : 10. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le compte ouvert en Suisse dans l&#x27;\u00e9tablissement EFG a \u00e9t\u00e9 mouvement\u00e9 au d\u00e9bit le 18 octobre 2017, par le transfert d&#x27;une partie des fonds composant le portefeuille d\u00e9tenu vers un compte ouvert aupr\u00e8s de la banque fran\u00e7aise Chaix, suivi par une conversion de cet actif en un produit d&#x27;assurance-vie souscrit aupr\u00e8s d&#x27;un troisi\u00e8me \u00e9tablissement. Le relev\u00e9 de situation de ce compte suisse, \u00e9tabli au 31 d\u00e9cembre 2017, fait appara\u00eetre un &quot; virement en sortie &quot; au cours de l&#x27;ann\u00e9e 2017 d&#x27;un montant de 317 000 euros, le total du portefeuille au 28 novembre 2017 s&#x27;\u00e9tablissant \u00e0 37 417,86 euros contre 351 419,21 euros au 1er janvier 2017. Ce d\u00e9bit, relev\u00e9 par l&#x27;administration, entre dans le champ d&#x27;application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es. Enfin, la requ\u00e9rante ne peut s\u00e9rieusement soutenir qu&#x27;elle ne serait pas titulaire de ce portefeuille n\u00b037829 alors qu&#x27;elle a reconnu, dans un courrier adress\u00e9 \u00e0 la direction du contr\u00f4le fiscal Sud-Pyr\u00e9n\u00e9es du 4 juillet 2019, produit par l&#x27;administration en d\u00e9fense, qu&#x27;elle \u00e9tait bien d\u00e9positaire des fonds figurant sur ce m\u00eame compte. En ce qui concerne le compte ouvert \u00e0 Monaco dans l&#x27;\u00e9tablissement LCL : 11. Le service a relev\u00e9 que le compte ouvert dans la banque LCL \u00e0 Monaco a \u00e9t\u00e9 d\u00e9bit\u00e9 le 31 d\u00e9cembre 2016, par un transfert de fonds vers un compte ouvert aupr\u00e8s de la banque fran\u00e7aise LCL, agence de N\u00eemes, o\u00f9 cet actif a lui aussi \u00e9t\u00e9 ensuite converti en un produit d&#x27;assurance vie. De son c\u00f4t\u00e9, la requ\u00e9rante ne soutient pas et a fortiori n&#x27;\u00e9tablit que ce compte \u00e0 Monaco aurait \u00e9t\u00e9 cl\u00f4tur\u00e9 \u00e0 cette occasion. Par cons\u00e9quent, les mouvements constat\u00e9s entrent dans le champ des dispositions de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, alors m\u00eame qu&#x27;ils concerneraient un compte d&#x27;assurance-vie. Si Mme B fait en outre valoir, dans ses derni\u00e8res \u00e9critures, qu&#x27;elle ne serait pas le souscripteur du contrat d&#x27;assurance-vie correspondant, il ressort des termes du courrier pr\u00e9cit\u00e9 du 4 juillet 2019 qu&#x27;elle a elle-m\u00eame admis que ledit compte avait \u00e9t\u00e9 ouvert \u00e0 son nom. Enfin, la requ\u00e9rante ne peut utilement soutenir que d\u00e8s lors que la banque Cr\u00e9dit Lyonnais aurait son si\u00e8ge social en France et que les transferts auraient \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9s entre deux succursales de la m\u00eame banque, les contrats d\u00e9tenus par sa succursale \u00e0 Monaco ne sauraient \u00eatre regard\u00e9s comme des comptes d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger au sens des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es. 12. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que c&#x27;est \u00e0 bon droit que le service a conclu des mouvements de fonds ainsi observ\u00e9s, que les comptes pr\u00e9cit\u00e9s avaient \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9s au cours des ann\u00e9es en litige. Par cons\u00e9quent, les conclusions tendant \u00e0 la d\u00e9charge des amendes inflig\u00e9es en l&#x27;absence de d\u00e9claration desdits comptes doivent \u00eatre rejet\u00e9es. Sur les frais li\u00e9s au litige : 13. Les conclusions pr\u00e9sent\u00e9es sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative par Mme B, partie perdante, ne peuvent qu&#x27;\u00eatre rejet\u00e9es. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de Mme B est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme B et au directeur de contr\u00f4le fiscal Sud-Pyr\u00e9n\u00e9es . D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 18 octobre 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Peretti, pr\u00e9sident, M. Parisien, premier conseiller, M. Mouret, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 31 octobre 2024. Le rapporteur, P. PARISIEN Le pr\u00e9sident, P. PERETTI Le greffier, D.BERTHOD La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de l&#x27;industrie en ce qui le concerne et \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. N\u00b02202599<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de N\u00eemes, 3\u00e8me chambre, 31 octobre 2024, n\u00b0 2202599 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=97c7bf6c6f1d-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/couple-allemand-installe-en-france-aux-revenus-financiers-non-declares-en\/\">Couple allemand install\u00e9 en France aux revenus financiers non d\u00e9clar\u00e9s en Espagne, Allemagne et Suisse : cr\u00e9dits d&#x27;imp\u00f4t \u00e9trangers imputables sur les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, mais amendes et pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 confirm\u00e9s<small>CAA Toulouse, 25 juin 2026, n\u00b0 24TL01184<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/six-comptes-non-declares-en-hongrie-au-royaume-uni-et-en-suisse-et-achat-d-un\/\">Six comptes non d\u00e9clar\u00e9s en Hongrie, au Royaume-Uni et en Suisse et achat d&#x27;un bien en Hongrie pay\u00e9 en esp\u00e8ces : taxation d&#x27;office, majoration de 80 % et amende de 12\u00a0000 \u20ac confirm\u00e9es<small>TA Versailles, 29 septembre 2026, n\u00b0 2400346<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/comptes-suisses-detenus-via-des-societes-panameennes-l-ayant-droit-economique\/\">Comptes suisses d\u00e9tenus via des soci\u00e9t\u00e9s panam\u00e9ennes : l&#x27;ayant droit \u00e9conomique devait les d\u00e9clarer, le d\u00e9lai de dix ans s&#x27;applique, les revenus r\u00e9els sont tax\u00e9s (article 123 bis) et les amendes forfaitaires sont dues<small>CAA Paris, 27 juin 2024, n\u00b0 22PA02511<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Toutes les d\u00e9cisions : comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var 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