{"id":23789,"date":"2026-11-08T14:36:52","date_gmt":"2026-11-08T13:36:52","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/comptes-luxembourgeois-reveles-par-l-echange-automatique-l-amende-pour-defaut\/"},"modified":"2026-11-08T21:52:46","modified_gmt":"2026-11-08T20:52:46","slug":"comptes-luxembourgeois-reveles-par-l-echange-automatique-l-amende-pour-defaut","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/comptes-luxembourgeois-reveles-par-l-echange-automatique-l-amende-pour-defaut\/","title":{"rendered":"Comptes luxembourgeois r\u00e9v\u00e9l\u00e9s par l&rsquo;\u00e9change automatique : l&rsquo;amende pour d\u00e9faut de d\u00e9claration n&rsquo;exige pas de proposition de rectification, une notification motiv\u00e9e suffit"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Cergy-Pontoise<\/span><span class=\"metaline\">12 mai 2026 \u00b7 n\u00b0 2400483 \u00b7 2\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Comptes luxembourgeois r\u00e9v\u00e9l\u00e9s par l&#x27;\u00e9change automatique : l&#x27;amende pour d\u00e9faut de d\u00e9claration n&#x27;exige pas de proposition de rectification, une notification motiv\u00e9e suffit<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Cergy-Pontoise rejette la requ\u00eate d&#x27;un contribuable sanctionn\u00e9 des amendes de l&#x27;article 1736 du CGI pour quatre comptes d\u00e9tenus au Luxembourg aupr\u00e8s de BGL BNP Paribas et non d\u00e9clar\u00e9s de 2018 \u00e0 2020, d\u00e9couverts par l&#x27;\u00e9change automatique d&#x27;informations.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les personnes physiques domicili\u00e9es en France doivent d\u00e9clarer les comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger (article 1649 A du CGI), sous peine d&#x27;une amende de 1\u00a0500\u00a0\u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 (article 1736, IV du CGI).<\/li><li>L&#x27;administration a \u00e9t\u00e9 inform\u00e9e de l&#x27;existence des comptes par les \u00e9changes automatiques internationaux ; les pi\u00e8ces fournies par le contribuable lui-m\u00eame, dont un \u00ab Reporting CRS \u00bb de la banque faisant \u00e9tat de quatre comptes, ont fond\u00e9 les amendes.<\/li><li>Ces amendes rel\u00e8vent de l&#x27;article L. 80 D du LPF : il suffit d&#x27;une d\u00e9cision motiv\u00e9e et d&#x27;un d\u00e9lai de trente jours laiss\u00e9 au contribuable pour pr\u00e9senter ses observations.<\/li><li>L&#x27;article L. 57 du LPF, qui r\u00e9git la proposition de rectification, ne peut pas \u00eatre utilement invoqu\u00e9.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un r\u00e9sident fran\u00e7ais dont les comptes au Luxembourg ont \u00e9t\u00e9 signal\u00e9s au fisc par la banque peut-il faire annuler l&#x27;amende parce qu&#x27;il n&#x27;a pas re\u00e7u de proposition de rectification ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. L&#x27;administration a appris par les \u00e9changes automatiques d&#x27;informations que le contribuable d\u00e9tenait quatre comptes au Luxembourg aupr\u00e8s de BGL BNP Paribas. Par des demandes de renseignements des 2 f\u00e9vrier et 30 mars 2022, elle lui a demand\u00e9 des informations ; il a r\u00e9pondu en produisant une attestation bancaire relative \u00e0 l&#x27;un des comptes pour la p\u00e9riode 2018 \u00e0 2020 et le \u00ab Reporting CRS \u00bb \u00e9tabli par la banque pour 2021, qui mentionnait quatre comptes. Sur ces bases, l&#x27;administration a prononc\u00e9, par un courrier du 22 mai 2023, les amendes de l&#x27;article 1736 pour les ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020. Le contribuable soutenait qu&#x27;il aurait d\u00fb recevoir une proposition de rectification. Le tribunal juge que seules les r\u00e8gles de l&#x27;article L. 80 D du LPF s&#x27;appliquent \u00e0 ces amendes : une motivation port\u00e9e \u00e0 la connaissance du contribuable et un d\u00e9lai de trente jours pour pr\u00e9senter ses observations. L&#x27;administration n&#x27;avait donc pas \u00e0 passer par une proposition de rectification, et le moyen tir\u00e9 de l&#x27;article L. 57 est inop\u00e9rant. La requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Avec l&#x27;\u00e9change automatique d&#x27;informations financi\u00e8res, les comptes ouverts au Luxembourg ou ailleurs par des r\u00e9sidents fran\u00e7ais sont signal\u00e9s \u00e0 l&#x27;administration par les banques elles-m\u00eames. Les amendes pour d\u00e9faut de d\u00e9claration suivent une proc\u00e9dure all\u00e9g\u00e9e, sans les garanties d&#x27;une proposition de rectification, et les erreurs de forme sont rarement un moyen de d\u00e9fense efficace. La seule protection r\u00e9elle est de d\u00e9clarer chaque compte \u00e9tranger avec la d\u00e9claration de revenus, y compris les comptes secondaires rattach\u00e9s \u00e0 une m\u00eame relation bancaire. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=24f9004b04da-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1736<\/b><span>Amende pour non-d\u00e9claration de comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.57<\/b><span>Motivation de la proposition de rectification<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l\u2019article 1736 du m\u00eame code : \u00ab IV. 2- Les infractions aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A et de l&#x27;article 1649 A bis sont passibles d&#x27;une amende de 1 500 \u20ac par compte ou avance non d\u00e9clar\u00e9. Toutefois, pour l&#x27;infraction aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A, ce montant est port\u00e9 \u00e0 10 000 \u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 lorsque l&#x27;obligation d\u00e9clarative concerne un Etat ou un territoire qui n&#x27;a pas conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 11 janvier 2024, M. B&#8230; A&#8230;, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Dahmoun, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des amendes mises \u00e0 sa charge sur le fondement de l\u2019article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts au titre des ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019\u00c9tat la somme de 2 000 euros sur le fondement de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que l\u2019administration a m\u00e9connu les dispositions de l\u2019article L. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. L\u2019administration, aux termes d\u2019un courrier mod\u00e8le 751 du 22 mai 2023, a prononc\u00e9 \u00e0 l\u2019encontre de M. A&#8230; des amendes pr\u00e9vues par les dispositions de l\u2019article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts en raison de l\u2019absence de d\u00e9claration de quatre comptes d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger au titre des ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020. M. A&#8230; a contest\u00e9 ces amendes par une r\u00e9clamation du 19 septembre 2023, rejet\u00e9e le 13 novembre 2023. M. A&#8230; r\u00e9it\u00e8re ses pr\u00e9tentions devant le tribunal.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 7 201 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 11 janvier 2024, M. B... A..., repr\u00e9sent\u00e9 par Me Dahmoun, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des amendes mises \u00e0 sa charge sur le fondement de l\u2019article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts au titre des ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019\u00c9tat la somme de 2 000 euros sur le fondement de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que l\u2019administration a m\u00e9connu les dispositions de l\u2019article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales en ne lui notifiant pas de proposition de rectification l\u2019informant de son intention de lui infliger au titre des ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020 les amendes pr\u00e9vues au 2 du IV de l\u2019article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense enregistr\u00e9 le 8 juillet 2024, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Val-d\u2019Oise conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir que les moyens soulev\u00e9s par le requ\u00e9rant ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier ; Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l\u2019audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l\u2019audience publique : - le rapport de M. Viain, premier conseiller, - et les conclusions de Mme Richard, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. L\u2019administration, aux termes d\u2019un courrier mod\u00e8le 751 du 22 mai 2023, a prononc\u00e9 \u00e0 l\u2019encontre de M. A... des amendes pr\u00e9vues par les dispositions de l\u2019article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts en raison de l\u2019absence de d\u00e9claration de quatre comptes d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger au titre des ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020. M. A... a contest\u00e9 ces amendes par une r\u00e9clamation du 19 septembre 2023, rejet\u00e9e le 13 novembre 2023. M. A... r\u00e9it\u00e8re ses pr\u00e9tentions devant le tribunal. 2. D\u2019une part, aux termes de l\u2019article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : \u00ab (...) \/ Les personnes physiques (...) domicili\u00e9es ou \u00e9tablies en France, sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. (...) \u00bb. Aux termes de l\u2019article 1736 du m\u00eame code : \u00ab IV. 2- Les infractions aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A et de l&#x27;article 1649 A bis sont passibles d&#x27;une amende de 1 500 \u20ac par compte ou avance non d\u00e9clar\u00e9. Toutefois, pour l&#x27;infraction aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A, ce montant est port\u00e9 \u00e0 10 000 \u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 lorsque l&#x27;obligation d\u00e9clarative concerne un Etat ou un territoire qui n&#x27;a pas conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales permettant l&#x27;acc\u00e8s aux renseignements bancaires. \u00bb. Aux termes de l\u2019article 344 A de l\u2019annexe III audit code : \u00ab I. Les comptes \u00e0 d\u00e9clarer en application du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts sont ceux ouverts aupr\u00e8s de toute personne de droit priv\u00e9 ou public qui re\u00e7oit habituellement en d\u00e9p\u00f4t des valeurs mobili\u00e8res, titres ou esp\u00e8ces. \u00bb. Il r\u00e9sulte de ces dispositions que les personnes physiques domicili\u00e9es en France qui ne d\u00e9clarent pas les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos qu\u2019elles poss\u00e8dent \u00e0 l\u2019\u00e9tranger sont passibles d\u2019une amende d\u2019un montant forfaitaire par compte non d\u00e9clar\u00e9, dont le montant est major\u00e9 lorsque la France n\u2019a pas conclu de convention d\u2019assistance administrative de lutte contre la fraude avec l\u2019Etat dans lequel sont ouverts les comptes non d\u00e9clar\u00e9s. 3. En l\u2019esp\u00e8ce, l\u2019administration fiscale a \u00e9t\u00e9 inform\u00e9e dans le cadre d\u2019\u00e9changes automatiques internationaux que le requ\u00e9rant d\u00e9tenait quatre comptes bancaires au Luxembourg aupr\u00e8s de BGL BNP Paribas. Par demande de renseignements des 2 f\u00e9vrier et 30 mars 2022, l\u2019administration a demand\u00e9 \u00e0 M. A... de lui adresser des informations concernant ces comptes. En r\u00e9ponse \u00e0 ces demandes, le requ\u00e9rant a transmis une attestation bancaire de l\u2019\u00e9tablissement BGL Paribas justifiant la d\u00e9tention par M. A... du compte n\u00b0 31-183626-71-1 sur la p\u00e9riode 2018 \u00e0 2020 et un second document correspondant au \u00ab Reporting CRS \u00bb \u00e9tabli par l\u2019\u00e9tablissement BGL BNP Paribas au titre de l\u2019ann\u00e9e 2021, faisant \u00e9tat de 4 comptes bancaires. L\u2019administration s\u2019est alors fond\u00e9e sur ces \u00e9l\u00e9ments transmis par le contribuable pour prononcer des amendes pour d\u00e9tention de comptes bancaires \u00e0 l\u2019\u00e9tranger non d\u00e9clar\u00e9s. 4. D\u2019autre part, aux termes de l\u2019article L. 80 D du livre des proc\u00e9dures fiscales : \u00ab Les d\u00e9cisions mettant \u00e0 la charge des contribuables des sanctions fiscales sont motiv\u00e9es au sens de la loi n\u00b0 79-587 du 11 juillet 1979 relative \u00e0 la motivation des actes administratifs et \u00e0 l\u2019am\u00e9lioration des relations entre l\u2019administration et le public, quand un document ou une d\u00e9cision adress\u00e9s au plus tard lors de la notification du titre ex\u00e9cutoire ou de son extrait en a port\u00e9 la motivation \u00e0 la connaissance du contribuable. Les sanctions fiscales ne peuvent \u00eatre prononc\u00e9es avant l\u2019expiration d\u2019un d\u00e9lai de trente jours \u00e0 compter de la notification du document par lequel l\u2019administration a fait conna\u00eetre au contribuable ou redevable concern\u00e9 la sanction qu\u2019elle se propose d\u2019appliquer, les motifs de celle-ci et la possibilit\u00e9 dont dispose l\u2019int\u00e9ress\u00e9 de pr\u00e9senter dans ce d\u00e9lai ses observations. \u00bb. 5. M. A... soutient qu\u2019en m\u00e9connaissance des dispositions de l\u2019article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales relatives aux propositions de rectifications, il n\u2019a pas re\u00e7u de proposition de rectification par laquelle le service l\u2019aurait inform\u00e9 de son intention de lui infliger au titre des ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020 les amendes pr\u00e9vues au 2 du IV de l\u2019article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Toutefois, les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l\u2019article L. 80 D du livre des proc\u00e9dures fiscales, seules applicables \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement des amendes litigieuses, ne faisaient pas obligation \u00e0 l\u2019administration fiscale d\u2019informer le requ\u00e9rant qu\u2019elle envisageait de lui infliger ces amendes en ayant recours \u00e0 la notification d\u2019une proposition de rectification. Ainsi, M. A... ne peut utilement se pr\u00e9valoir de la m\u00e9connaissance des dispositions de l\u2019article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales. 6. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que la requ\u00eate de M. A... doit \u00eatre rejet\u00e9e dans toutes ses conclusions, y compris celles pr\u00e9sent\u00e9es au titre de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. D \u00c9 C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. A... est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B... A... et \u00e0 la directrice d\u00e9partementale des finances publiques du Val-d\u2019Oise. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l\u2019audience du 31 mars 2026, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Beaufa s, pr\u00e9sident ; M. Viain, premier conseiller ; Mme H\u00e9rault, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 12 mai 2026. Le rapporteur, T. VIAIN Le pr\u00e9sident, F. BEAUFA\u0178SLa greffi\u00e8re, A. TAINSA La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l\u2019\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle, \u00e9nerg\u00e9tique et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Cergy-Pontoise, 2\u00e8me Chambre, 12 mai 2026, n\u00b0 2400483 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=24f9004b04da-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 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au Luxembourg<small>CAA Nancy, 20 mars 2025, n\u00b0 22NC00179<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/couple-allemand-installe-en-france-aux-revenus-financiers-non-declares-en\/\">Couple allemand install\u00e9 en France aux revenus financiers non d\u00e9clar\u00e9s en Espagne, Allemagne et Suisse : cr\u00e9dits d&#x27;imp\u00f4t \u00e9trangers imputables sur les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, mais amendes et pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 confirm\u00e9s<small>CAA Toulouse, 25 juin 2026, n\u00b0 24TL01184<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/comptes-suisses-detenus-via-des-societes-panameennes-l-ayant-droit-economique\/\">Comptes suisses d\u00e9tenus via des soci\u00e9t\u00e9s panam\u00e9ennes : l&#x27;ayant droit \u00e9conomique devait les d\u00e9clarer, le d\u00e9lai de dix ans s&#x27;applique, les revenus r\u00e9els sont tax\u00e9s (article 123 bis) et les amendes forfaitaires sont dues<small>CAA Paris, 27 juin 2024, n\u00b0 22PA02511<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div 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