{"id":23753,"date":"2026-11-08T14:32:28","date_gmt":"2026-11-08T13:32:28","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/compte-non-declare-au-luxembourg-l-amende-majoree-de-10-000-est-ramenee-a-1-500\/"},"modified":"2026-11-08T21:48:59","modified_gmt":"2026-11-08T20:48:59","slug":"compte-non-declare-au-luxembourg-l-amende-majoree-de-10-000-est-ramenee-a-1-500","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/compte-non-declare-au-luxembourg-l-amende-majoree-de-10-000-est-ramenee-a-1-500\/","title":{"rendered":"Compte non d\u00e9clar\u00e9 au Luxembourg : l&rsquo;amende major\u00e9e de 10 000 \u20ac est ramen\u00e9e \u00e0 1 500 \u20ac, le Luxembourg \u00e9changeant les renseignements bancaires depuis 2010"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Cergy-Pontoise<\/span><span class=\"metaline\">30 avril 2024 \u00b7 n\u00b0 2201633 \u00b7 2\u00e8me Chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Compte non d\u00e9clar\u00e9 au Luxembourg : l&#x27;amende major\u00e9e de 10 000 \u20ac est ramen\u00e9e \u00e0 1 500 \u20ac, le Luxembourg \u00e9changeant les renseignements bancaires depuis 2010<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Cergy-Pontoise d\u00e9charge un couple des rappels d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de 2017 et 2018, l&#x27;administration n&#x27;ayant pas r\u00e9pondu \u00e0 ses observations, et r\u00e9duit de 8 500 \u20ac l&#x27;amende inflig\u00e9e pour d\u00e9faut de d\u00e9claration d&#x27;un compte d\u00e9tenu aupr\u00e8s de CBP Quilvest SA au Luxembourg.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/luxembourg\/\">Convention France\u2013Luxembourg<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les observations envoy\u00e9es le 30 juillet 2021, dans le d\u00e9lai prorog\u00e9 jusqu&#x27;au 9 ao\u00fbt 2021, devaient recevoir une r\u00e9ponse avant la mise en recouvrement (article L. 57 du LPF) : faute de r\u00e9ponse, les rappels de 2017 et 2018 sont d\u00e9charg\u00e9s en droits et p\u00e9nalit\u00e9s.<\/li><li>En l&#x27;absence de date de distribution sur l&#x27;accus\u00e9 de r\u00e9ception, c&#x27;est la date du cachet de la poste qui compte : la proposition de rectification est notifi\u00e9e le 8 juin 2021.<\/li><li>L&#x27;amende de l&#x27;article 1736 du CGI pour compte \u00e9tranger non d\u00e9clar\u00e9 (article 1649 A) doit \u00eatre motiv\u00e9e et pr\u00e9c\u00e9d\u00e9e d&#x27;une proc\u00e9dure contradictoire, mais l&#x27;administration n&#x27;a pas \u00e0 r\u00e9pondre aux observations sur cette sanction.<\/li><li>L&#x27;avenant du 3 juin 2009 \u00e0 la convention franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958 a introduit une clause d&#x27;\u00e9change de renseignements bancaires applicable \u00e0 compter du 1er janvier 2010 : l&#x27;amende major\u00e9e de 10 000 \u20ac ne pouvait \u00eatre appliqu\u00e9e, et le montant est limit\u00e9 \u00e0 1 500 \u20ac.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Le titulaire d&#x27;un compte bancaire au Luxembourg qui a oubli\u00e9 de le d\u00e9clarer encourt-il l&#x27;amende major\u00e9e de 10 000 \u20ac ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non, seulement l&#x27;amende de droit commun. \u00c0 la suite d&#x27;un examen de situation fiscale personnelle portant sur 2017 et 2018, l&#x27;administration avait notifi\u00e9 au couple des rappels de salaires, de b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux et de revenus fonciers, ainsi qu&#x27;une amende pour d\u00e9faut de d\u00e9claration d&#x27;un compte au Luxembourg. Sur la proc\u00e9dure, le tribunal retient que la proposition de rectification a \u00e9t\u00e9 distribu\u00e9e le 8 juin 2021, date du cachet de la poste, l&#x27;avis de r\u00e9ception ne portant pas de date de distribution. Le d\u00e9lai d&#x27;observations ayant \u00e9t\u00e9 prorog\u00e9 jusqu&#x27;au 9 ao\u00fbt 2021, les observations re\u00e7ues le 2 ao\u00fbt 2021 \u00e9taient dans les temps : en mettant les impositions en recouvrement sans y r\u00e9pondre, l&#x27;administration a priv\u00e9 le couple d&#x27;une garantie, ce qui entra\u00eene la d\u00e9charge des rappels de 2017 et 2018. L&#x27;amende, elle, n&#x27;exigeait pas de r\u00e9ponse aux observations. L&#x27;existence du compte aupr\u00e8s de CBP Quilvest SA et l&#x27;absence de d\u00e9claration n&#x27;\u00e9taient pas contest\u00e9es. Mais l&#x27;amende major\u00e9e de 10 000 \u20ac vise les comptes situ\u00e9s dans des \u00c9tats sans \u00e9change de renseignements bancaires, alors que le Luxembourg en pratique avec la France depuis le 1er janvier 2010 en vertu de l&#x27;avenant du 3 juin 2009. L&#x27;amende est donc ramen\u00e9e \u00e0 1 500 \u20ac, soit une d\u00e9charge de 8 500 \u20ac, et l&#x27;\u00c9tat verse 1 500 \u20ac au titre des frais de proc\u00e9dure.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Un compte d\u00e9tenu dans un pays de l&#x27;Union comme le Luxembourg doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 chaque ann\u00e9e avec les revenus ; \u00e0 d\u00e9faut, l&#x27;amende reste due, mais \u00e0 son montant de base d\u00e8s lors que le pays \u00e9change les renseignements bancaires avec la France. Il est utile de v\u00e9rifier le montant appliqu\u00e9 par l&#x27;administration. Ce jugement rappelle aussi que des observations envoy\u00e9es dans le d\u00e9lai, y compris prorog\u00e9, doivent recevoir une r\u00e9ponse avant la mise en recouvrement, et que la date de notification se prouve par l&#x27;accus\u00e9 de r\u00e9ception et le suivi postal. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=510f8b6923d8-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1736<\/b><span>Amende pour non-d\u00e9claration de comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.57<\/b><span>Motivation de la proposition de rectification<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s les 8 f\u00e9vrier 2022 et 4 ao\u00fbt 2022, M. et Mme A B, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Guillot, demandent au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et des contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018, ainsi que de l&#x27;amende pour non d\u00e9claration d&#x27;un compte \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger qui leur a \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9e au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018 [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 1736 du m\u00eame code : &quot; IV. 2- Les infractions aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A et de l&#x27;article 1649 A bis sont passibles d&#x27;une amende de 1 500 \u20ac par compte ou avance non d\u00e9clar\u00e9. Toutefois, pour l&#x27;infraction aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A, ce montant est port\u00e9 \u00e0 10 000 \u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 lorsque l&#x27;obligation d\u00e9clarative concerne un Etat ou un territoire qui n&#x27;a pas conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; () \/ Les personnes physiques () domicili\u00e9es ou \u00e9tablies en France, sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. () &quot;.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 14 889 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s les 8 f\u00e9vrier 2022 et 4 ao\u00fbt 2022, M. et Mme A B, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Guillot, demandent au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et des contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018, ainsi que de l&#x27;amende pour non d\u00e9claration d&#x27;un compte \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger qui leur a \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9e au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat la somme de 2 013 euros sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - ils ont \u00e9t\u00e9 priv\u00e9s de la garantie attach\u00e9e \u00e0 la prorogation du d\u00e9lai de r\u00e9ponse mentionn\u00e9e \u00e0 l&#x27;article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales, et des garanties attach\u00e9es \u00e0 la possibilit\u00e9 de saisir le sup\u00e9rieur hi\u00e9rarchique du v\u00e9rificateur et l&#x27;interlocuteur d\u00e9partemental ; - l&#x27;administration n&#x27;a pas tenu compte des moins-values qu&#x27;ils auraient subies ; - la p\u00e9nalit\u00e9 pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts a \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9e en m\u00e9connaissance de l&#x27;avenant, sign\u00e9 \u00e0 Paris le 3 juin 2009, \u00e0 la convention entre la France et le Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg sign\u00e9e le 1er avril 1958, pr\u00e9voyant une assistance administrative r\u00e9ciproque. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense enregistr\u00e9 le 11 juillet 2022, la directrice d\u00e9partementale des finances publiques du Val-d&#x27;Oise conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle soutient que les moyens invoqu\u00e9s par les requ\u00e9rants ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier ; Vu : - la convention sign\u00e9e le 1er avril 1958 entre la France et le Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 \u00e9tablir des r\u00e8gles d&#x27;assistance administrative r\u00e9ciproque en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune ; - l&#x27;avenant sign\u00e9 \u00e0 Paris le 3 juin 2009 \u00e0 la convention entre la France et le Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg sign\u00e9e le 1er avril 1958 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - la loi du 11 juillet 1979 ; - l&#x27;arr\u00eat\u00e9 du 7 f\u00e9vrier 2007 pris en application de l&#x27;article R. 2-1 du code des postes et des communications \u00e9lectroniques et fixant les modalit\u00e9s relatives au d\u00e9p\u00f4t et \u00e0 la distribution des envois postaux ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. Viain, premier conseiller, - et les conclusions de M. Chabauty, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme B ont fait l&#x27;objet d&#x27;un examen de leur situation fiscale personnelle pour les ann\u00e9es 2017 et 2018, \u00e0 l&#x27;issue duquel, par une proposition du 25 mai 2021, l&#x27;administration leur a notifi\u00e9 des rectifications en mati\u00e8re de revenus salariaux, de b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux et de revenus fonciers, assortie d&#x27;une amende pour non d\u00e9claration d&#x27;un compte bancaire au Luxembourg sur le fondement du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par une r\u00e9clamation du 19 octobre 2021, rejet\u00e9e le 22 d\u00e9cembre 2021, les requ\u00e9rants ont contest\u00e9 ces impositions suppl\u00e9mentaires. Par la requ\u00eate susvis\u00e9e, ils r\u00e9it\u00e8rent leurs pr\u00e9tentions devant le tribunal. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition : 2. Aux termes de l&#x27;article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; L&#x27;administration adresse au contribuable une proposition de rectification qui doit \u00eatre motiv\u00e9e de mani\u00e8re \u00e0 lui permettre de formuler ses observations ou de faire conna\u00eetre son acceptation \/ Sur demande du contribuable re\u00e7ue par l&#x27;administration avant l&#x27;expiration du d\u00e9lai [de trente jours] mentionn\u00e9 \u00e0 l&#x27;article L. 11, ce d\u00e9lai est prorog\u00e9 de trente jours. &quot;. Aux termes de l&#x27;article 5 de l&#x27;arr\u00eat\u00e9 du 7 f\u00e9vrier 2007 pris en application de l&#x27;article R. 2-1 du code des postes et des communications \u00e9lectroniques et fixant les modalit\u00e9s relatives au d\u00e9p\u00f4t et \u00e0 la distribution des envois postaux : &quot; En cas d&#x27;absence du destinataire \u00e0 l&#x27;adresse indiqu\u00e9e par l&#x27;exp\u00e9diteur lors du passage de l&#x27;employ\u00e9 charg\u00e9 de la distribution, un avis du prestataire informe le destinataire que l&#x27;envoi postal est mis en instance pendant un d\u00e9lai de quinze jours \u00e0 compter du lendemain de la pr\u00e9sentation de l&#x27;envoi postal \u00e0 son domicile ainsi que du lieu o\u00f9 cet envoi peut \u00eatre retir\u00e9. Au moment du retrait par le destinataire de l&#x27;envoi mis en instance, l&#x27;employ\u00e9 consigne sur la preuve de distribution les informations suivantes : () \/ - la date de distribution. La preuve de distribution comporte \u00e9galement la date de pr\u00e9sentation de l&#x27;envoi () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 7 de cet arr\u00eat\u00e9 : &quot; A la demande de l&#x27;exp\u00e9diteur () le prestataire peut \u00e9tablir un avis de r\u00e9ception attestant de la distribution de l&#x27;envoi. Cet avis est retourn\u00e9 \u00e0 l&#x27;exp\u00e9diteur et comporte les informations suivantes : () \/ - la date de pr\u00e9sentation si l&#x27;envoi a fait l&#x27;objet d&#x27;une mise en instance ; \/ - la date de distribution () &quot;. 3. En cas de contestation sur la notification des rectifications au contribuable, il incombe \u00e0 l&#x27;administration fiscale d&#x27;\u00e9tablir que la proposition de rectification a \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement adress\u00e9e au contribuable et, lorsque le pli contenant cette notification a \u00e9t\u00e9 renvoy\u00e9 par le service postal au service exp\u00e9diteur, de justifier de la r\u00e9gularit\u00e9 des op\u00e9rations de pr\u00e9sentation \u00e0 l&#x27;adresse du destinataire. La preuve qui lui incombe ainsi peut r\u00e9sulter soit des mentions pr\u00e9cises, claires et concordantes figurant sur les documents, le cas \u00e9ch\u00e9ant \u00e9lectroniques, remis \u00e0 l&#x27;exp\u00e9diteur conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e8glementation postale soit, \u00e0 d\u00e9faut, d&#x27;une attestation de l&#x27;administration postale ou d&#x27;autres \u00e9l\u00e9ments de preuve \u00e9tablissant la d\u00e9livrance par le pr\u00e9pos\u00e9 du service postal d&#x27;un avis de passage pr\u00e9venant le destinataire de ce que le pli est \u00e0 sa disposition au bureau de poste. Compte tenu des modalit\u00e9s de pr\u00e9sentation des plis recommand\u00e9s pr\u00e9vues par la r\u00e9glementation postale, doit \u00eatre regard\u00e9 comme portant des mentions pr\u00e9cises, claires et concordantes suffisant \u00e0 constituer la preuve d&#x27;une notification r\u00e9guli\u00e8re le pli recommand\u00e9 retourn\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration auquel est rattach\u00e9 un volet &quot; avis de r\u00e9ception &quot; sur lequel a \u00e9t\u00e9 appos\u00e9e la date de vaine pr\u00e9sentation du courrier et qui porte, sur l&#x27;enveloppe ou l&#x27;avis de r\u00e9ception, l&#x27;indication du motif pour lequel il n&#x27;a pu \u00eatre remis. 4. En l&#x27;absence de mention de la date de distribution d&#x27;un courrier recommand\u00e9 avec accus\u00e9 de r\u00e9ception, celle-ci doit \u00eatre regard\u00e9e comme indiqu\u00e9e par la date figurant sur le cachet de la poste appos\u00e9 sur l&#x27;avis de r\u00e9ception lors de la remise du pli au destinataire au bureau de poste. 5. En l&#x27;esp\u00e8ce, il ressort de la copie de l&#x27;accus\u00e9 de r\u00e9ception du pli 2C 157 483 1850 8 contenant la proposition de rectification du 25 mai 2021, d&#x27;une part, que s&#x27;il mentionne que le pli a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9 \u00e0 ses destinataires le 27 mai 2021, il ne pr\u00e9cise pas la date de sa distribution, d&#x27;autre part, que la date figurant sur le cachet de la poste est celle du 8 juin 2021 et, enfin, que les requ\u00e9rants ont sign\u00e9 l&#x27;accus\u00e9 de r\u00e9ception. Par ailleurs, les requ\u00e9rants versent au dossier une copie d&#x27;\u00e9cran du site de La Poste attestant que le pli recommand\u00e9 en cause a bien \u00e9t\u00e9 remis \u00e0 ses destinataires contre signature le 8 juin 2021. Dans ces conditions, la proposition de rectification doit \u00eatre regard\u00e9e comme ayant \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9e le 8 juin 2021. 6. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que les requ\u00e9rants ont demand\u00e9, dans le d\u00e9lai de trente jours qui leur \u00e9tait imparti par les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales, la prorogation de ce d\u00e9lai, que l&#x27;administration a accept\u00e9e par une lettre du 16 juin 2021. Par suite, les requ\u00e9rants avaient jusqu&#x27;au 9 ao\u00fbt 2021 pour formuler leurs observations. Il est constant qu&#x27;ils ont communiqu\u00e9 leurs observations par un courrier du 30 juillet 2021, re\u00e7u par l&#x27;administration le 2 ao\u00fbt 2021. L&#x27;administration ne soutient d&#x27;ailleurs pas que ces observations, lesquelles ne se bornaient pas \u00e0 un refus global et non motiv\u00e9 des rehaussements, auraient \u00e9t\u00e9 formul\u00e9es hors du d\u00e9lai imparti \u00e0 cette fin. Par suite, en ne r\u00e9pondant pas auxdites observations avant la mise en recouvrement des impositions, elle a priv\u00e9 M. et Mme B de la garantie pr\u00e9vue par les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es du dernier ali\u00e9na de l&#x27;article L. 57 du livre des proc\u00e9dures fiscales. 7. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, sans qu&#x27;il soit besoin de se prononcer sur les autres moyens de la requ\u00eate, que M. et Mme B sont fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018. Sur l&#x27;amende pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 1736 IV du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : 8. Aux termes de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; () \/ Les personnes physiques () domicili\u00e9es ou \u00e9tablies en France, sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 1736 du m\u00eame code : &quot; IV. 2- Les infractions aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A et de l&#x27;article 1649 A bis sont passibles d&#x27;une amende de 1 500 \u20ac par compte ou avance non d\u00e9clar\u00e9. Toutefois, pour l&#x27;infraction aux dispositions du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A, ce montant est port\u00e9 \u00e0 10 000 \u20ac par compte non d\u00e9clar\u00e9 lorsque l&#x27;obligation d\u00e9clarative concerne un Etat ou un territoire qui n&#x27;a pas conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales permettant l&#x27;acc\u00e8s aux renseignements bancaires. &quot;. Aux termes de l&#x27;article 344 A de l&#x27;annexe III audit code : &quot; I. Les comptes \u00e0 d\u00e9clarer en application du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts sont ceux ouverts aupr\u00e8s de toute personne de droit priv\u00e9 ou public qui re\u00e7oit habituellement en d\u00e9p\u00f4t des valeurs mobili\u00e8res, titres ou esp\u00e8ces. &quot;. Il r\u00e9sulte de ces dispositions que les personnes physiques domicili\u00e9es en France qui ne d\u00e9clarent pas les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos qu&#x27;elles poss\u00e8dent \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger sont passibles d&#x27;une amende d&#x27;un montant forfaitaire par compte non d\u00e9clar\u00e9, dont le montant est major\u00e9 lorsque la France n&#x27;a pas conclu de convention d&#x27;assistance administrative de lutte contre la fraude avec l&#x27;Etat dans lequel sont ouverts les comptes non d\u00e9clar\u00e9s. 9. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article L. 80 D du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Les d\u00e9cisions mettant \u00e0 la charge des contribuables des sanctions fiscales sont motiv\u00e9es au sens de la loi n\u00b0 79-587 du 11 juillet 1979 relative \u00e0 la motivation des actes administratifs et \u00e0 l&#x27;am\u00e9lioration des relations entre l&#x27;administration et le public, quand un document ou une d\u00e9cision adress\u00e9s au plus tard lors de la notification du titre ex\u00e9cutoire ou de son extrait en a port\u00e9 la motivation \u00e0 la connaissance du contribuable. \/ Les sanctions fiscales ne peuvent \u00eatre prononc\u00e9es avant l&#x27;expiration d&#x27;un d\u00e9lai de trente jours \u00e0 compter de la notification du document par lequel l&#x27;administration a fait conna\u00eetre au contribuable ou redevable concern\u00e9 la sanction qu&#x27;elle se propose d&#x27;appliquer, les motifs de celle-ci et la possibilit\u00e9 dont dispose l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 de pr\u00e9senter dans ce d\u00e9lai ses observations &quot;. 10. Les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts instaurent une p\u00e9nalit\u00e9 fiscale sanctionnant l&#x27;absence de d\u00e9claration de comptes bancaires d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. Si cette p\u00e9nalit\u00e9 est au nombre des sanctions qui doivent \u00eatre motiv\u00e9es en application de l&#x27;article 1er de la loi du 11 juillet 1979 et faire l&#x27;objet d&#x27;une proc\u00e9dure contradictoire en application de l&#x27;article L. 80 D du livre des proc\u00e9dures fiscales, aucun principe g\u00e9n\u00e9ral du droit, aucune disposition l\u00e9gislative ou r\u00e9glementaire ni aucune \u00e9nonciation de la charte du contribuable v\u00e9rifi\u00e9 n&#x27;impose \u00e0 l&#x27;administration de r\u00e9pondre aux observations du contribuable sur les sanctions qu&#x27;elle envisage de mettre \u00e0 la charge de ce dernier. Par suite, M. et Mme B ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 soutenir que le d\u00e9faut de r\u00e9ponse de l&#x27;administration sur leurs observations les a priv\u00e9s d&#x27;une garantie. 11. M. et Mme B, ne contestent pas l&#x27;existence d&#x27;un compte bancaire aupr\u00e8s du CBP Quilvest SA au Luxembourg ni son absence de d\u00e9claration. Toutefois, ainsi qu&#x27;ils le font valoir \u00e0 juste titre, le service ne pouvait leur infliger l&#x27;amende major\u00e9e de 10 000 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018, d\u00e8s lors que la France a conclu le 3 juin 2009 un avenant qui, s&#x27;appliquant \u00e0 compter du 1er janvier 2010, a introduit dans la convention Franco-Luxembourgeoise du 1er avril 1958 une clause d&#x27;\u00e9change de renseignements bancaires en vue de lutter contre la fraude fiscale. Le montant de l&#x27;amende assign\u00e9e aux requ\u00e9rants ne pouvait ainsi exc\u00e9der la somme de 1 500 euros. 12. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. et Mme B sont fond\u00e9s \u00e0 demander une d\u00e9charge partielle de l&#x27;amende qui leur a \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9e sur le fondement du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, \u00e0 hauteur de 8 500 euros (10 000 euros- 1 500 euros) au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018. Sur les frais li\u00e9s au litige : 13. Il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, en application des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 1 500 euros au titre des frais expos\u00e9s par M. et Mme B et non compris dans les d\u00e9pens. D \u00c9 C I D E : Article 1er : M. et Mme B sont d\u00e9charg\u00e9s, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018. Article 2 : M. et Mme B sont d\u00e9charg\u00e9s \u00e0 hauteur de 8 500 euros de l&#x27;amende qui leur a \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9e au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018 en application des dispositions du 2. du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts \u00e0 raison de l&#x27;absence de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration prescrite par les dispositions de l&#x27;article 1649 A de ce code. Article 3 : L&#x27;Etat versera \u00e0 M. et Mme B une somme de 1 500 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 4 : Le surplus des conclusions de la requ\u00eate est rejet\u00e9. Article 5 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme A B et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Val-d&#x27;Oise. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 16 avril 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Huon, pr\u00e9sident ; Mme Richard, premi\u00e8re conseill\u00e8re ; M. Viain, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 30 avril 2024. Le rapporteur, sign\u00e9 T. VIAIN Le pr\u00e9sident, sign\u00e9 C. HUONLa greffi\u00e8re, sign\u00e9 A. TAINSA La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. N\u00b02201633<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Cergy-Pontoise, 2\u00e8me Chambre, 30 avril 2024, n\u00b0 2201633 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=510f8b6923d8-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/couple-allemand-installe-en-france-aux-revenus-financiers-non-declares-en\/\">Couple allemand install\u00e9 en France aux revenus financiers non d\u00e9clar\u00e9s en Espagne, Allemagne et Suisse : cr\u00e9dits d&#x27;imp\u00f4t \u00e9trangers imputables sur les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, mais amendes et pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 confirm\u00e9s<small>CAA Toulouse, 25 juin 2026, n\u00b0 24TL01184<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/gerant-d-une-societe-luxembourgeoise-vivant-en-moselle-le-foyer-en-france-l\/\">G\u00e9rant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise vivant en Moselle : le foyer en France l&#x27;oblige \u00e0 d\u00e9clarer ses comptes au Luxembourg<small>CAA Nancy, 20 mars 2025, n\u00b0 22NC00179<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/forfait-fiscal-suisse-le-contribuable-impose-a-la-depense-n-est-resident-suisse\/\">Forfait fiscal suisse : le contribuable impos\u00e9 \u00ab \u00e0 la d\u00e9pense \u00bb n&#x27;est r\u00e9sident suisse au sens de la convention que si la base forfaitaire d\u00e9passe ses revenus fran\u00e7ais et suisses, ann\u00e9e par ann\u00e9e<small>CAA Nancy, 10 juillet 2025, n\u00b0 21NC01144<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div 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