{"id":23749,"date":"2026-11-08T14:32:00","date_gmt":"2026-11-08T13:32:00","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/compte-hsbc-a-monaco-ouvert-au-nom-d-une-societe-luxembourgeoise-active-la\/"},"modified":"2026-11-08T21:48:28","modified_gmt":"2026-11-08T20:48:28","slug":"compte-hsbc-a-monaco-ouvert-au-nom-d-une-societe-luxembourgeoise-active-la","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/compte-hsbc-a-monaco-ouvert-au-nom-d-une-societe-luxembourgeoise-active-la\/","title":{"rendered":"Compte HSBC \u00e0 Monaco ouvert au nom d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise active : la signature et le nom de l&rsquo;associ\u00e9 unique sur les relev\u00e9s ne prouvent pas qu&rsquo;il est le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9el des sommes"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Paris<\/span><span class=\"metaline\">30 juin 2023 \u00b7 n\u00b0 21PA04727 \u00b7 5\u00e8me Chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Compte HSBC \u00e0 Monaco ouvert au nom d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise active : la signature et le nom de l&#x27;associ\u00e9 unique sur les relev\u00e9s ne prouvent pas qu&#x27;il est le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9el des sommes<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Paris d\u00e9charge un r\u00e9sident fran\u00e7ais des impositions de 2011 \u00e0 2013 \u00e9tablies sur les revenus et plus-values d&#x27;un compte ouvert chez HSBC \u00e0 Monaco au nom de la soci\u00e9t\u00e9 Systemic Lux SA : l&#x27;administration n&#x27;\u00e9tablit pas qu&#x27;il en \u00e9tait le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9el, la soci\u00e9t\u00e9 n&#x27;\u00e9tant pas pr\u00e9sent\u00e9e comme d\u00e9pourvue d&#x27;activit\u00e9.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Interrog\u00e9es au titre de l&#x27;assistance administrative internationale, les autorit\u00e9s mon\u00e9gasques ont d\u00e9sign\u00e9 le contribuable comme ayant droit \u00e9conomique d&#x27;un compte ouvert du 10 octobre 2008 au 19 f\u00e9vrier 2014 au nom de Systemic Lux SA, soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise dont il \u00e9tait l&#x27;unique associ\u00e9 et mandataire.<\/li><li>L&#x27;administration lui avait impos\u00e9 personnellement les revenus du compte (15\u00a0899,16 \u20ac en 2011, 20\u00a0729 \u20ac en 2012, 29\u00a0373,70 \u20ac en 2013) et des plus-values, sur le fondement des articles 120, 150-0 A et 200 A du CGI.<\/li><li>Il ne suffit pas que l&#x27;associ\u00e9 dispose de la signature, que son nom et son adresse figurent sur les relev\u00e9s ou qu&#x27;il ait r\u00e9alis\u00e9 des op\u00e9rations de change, d\u00e8s lors qu&#x27;il n&#x27;est pas all\u00e9gu\u00e9 que la soci\u00e9t\u00e9 n&#x27;aurait aucune activit\u00e9 effective.<\/li><li>L&#x27;obligation de d\u00e9clarer le compte au titre de l&#x27;article 1649 A du CGI ne prouve pas davantage que les sommes lui revenaient personnellement : d\u00e9charge totale en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, et 1 500 \u20ac de frais de proc\u00e8s \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Le dirigeant et associ\u00e9 unique d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re qui g\u00e8re le compte bancaire de celle-ci \u00e0 Monaco peut-il \u00eatre impos\u00e9 personnellement sur les revenus de ce compte ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Pas sans preuve qu&#x27;il en est le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9el. Les autorit\u00e9s fiscales mon\u00e9gasques avaient indiqu\u00e9 que le contribuable \u00e9tait l&#x27;ayant droit \u00e9conomique du compte de Systemic Lux SA, transmis les relev\u00e9s portant son nom et son adresse, chiffr\u00e9 les revenus annuels et pr\u00e9cis\u00e9 que deux d\u00e9bits de 1\u00a0764\u00a0242,13 \u20ac et 853\u00a0705,86 \u20ac correspondaient \u00e0 des ventes de dollars contre des euros. L&#x27;administration en avait d\u00e9duit que les revenus de valeurs mobili\u00e8res et les plus-values constituaient des revenus imposables du contribuable, r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais. La cour rappelle que la charge de la preuve p\u00e8se ici sur l&#x27;administration. Or celle-ci n&#x27;all\u00e8gue pas que la soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise serait sans activit\u00e9 effective. Le pouvoir de signature de l&#x27;associ\u00e9 et administrateur unique, la mention de son nom sur les relev\u00e9s et les op\u00e9rations de change, dont rien ne montre qu&#x27;elles auraient \u00e9t\u00e9 faites \u00e0 titre personnel, ne d\u00e9montrent pas qu&#x27;il appr\u00e9hendait les sommes. L&#x27;obligation de d\u00e9clarer ce compte en France sur le fondement de l&#x27;article 1649 A, qui vaut quel que soit le titulaire du compte, est sans incidence sur cette question. Le jugement est annul\u00e9 et le contribuable d\u00e9charg\u00e9 de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, des contributions sociales et de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus de 2011 \u00e0 2013.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re qui a une activit\u00e9 r\u00e9elle fait \u00e9cran : les revenus de son compte ne sont pas automatiquement ceux de son dirigeant, m\u00eame lorsque l&#x27;assistance administrative le d\u00e9signe comme ayant droit \u00e9conomique. La preuve d&#x27;une appropriation personnelle des sommes reste \u00e0 la charge de l&#x27;administration. La d\u00e9cision rappelle toutefois que le compte bancaire \u00e9tranger d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 utilis\u00e9 par un r\u00e9sident fran\u00e7ais doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 au titre de l&#x27;article 1649 A. Pour un entrepreneur qui g\u00e8re depuis la France une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, la s\u00e9paration des flux et la documentation de l&#x27;activit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 sont d\u00e9cisives.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=017020ccaf45-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 120<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">3. Toutefois, alors qu&#x27;il n&#x27;est pas all\u00e9gu\u00e9 par l&#x27;administration fiscale que la soci\u00e9t\u00e9 Systemic Lux n&#x27;aurait aucune activit\u00e9 effective, la circonstance que M. A ait r\u00e9alis\u00e9 des op\u00e9rations sur le compte n\u00b0 20514884 ouvert aupr\u00e8s de la banque HSBC \u00e0 Monaco au nom de cette soci\u00e9t\u00e9, pour lequel il disposait du pouvoir de signature en qualit\u00e9 d&#x27;associ\u00e9 et administrateur unique, ne suffit pas pour apporter la preuve, ainsi que l&#x27;administration en a la charge, qu&#x27;il \u00e9tait le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9el des sommes port\u00e9es au [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 8 019 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. B A a demand\u00e9 au tribunal administratif de Paris de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, de contributions sociales et de contribution exceptionnelle sur les hauts revenus auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2011 \u00e0 2013, ainsi que des majorations et des int\u00e9r\u00eats de retard correspondants. Par un jugement n\u00b0 2001144 du 16 juin 2021, le tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande. Proc\u00e9dure devant la Cour Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 18 ao\u00fbt 2021, et un m\u00e9moire enregistr\u00e9 le 2 juin 2023, qui n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 communiqu\u00e9, M. A, repr\u00e9sent\u00e9 par le cabinet d&#x27;avocats Avodia, demande \u00e0 la Cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler le jugement n\u00b0 2001144 du 16 juin 2021 du tribunal administratif de Paris ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des impositions contest\u00e9es, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat le versement de la somme de 5 000 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - la proc\u00e9dure d&#x27;examen contradictoire de sa situation fiscale personnelle est irr\u00e9guli\u00e8re, l&#x27;administration ayant examin\u00e9 un compte bancaire utilis\u00e9 \u00e0 titre exclusivement professionnel, dont il n&#x27;\u00e9tait pas titulaire et sur lequel il ne b\u00e9n\u00e9ficiait pas d&#x27;une procuration ; -il n&#x27;aurait pas d\u00fb \u00eatre impos\u00e9 sur les revenus port\u00e9s sur le compte bancaire d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux, de sorte que les impositions suppl\u00e9mentaires ne sont pas fond\u00e9es ; -la p\u00e9nalit\u00e9 de 40 % pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 n&#x27;est pas fond\u00e9e. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 26 janvier 2022, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient qu&#x27;aucun des moyens soulev\u00e9s par M. A n&#x27;est fond\u00e9. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Vrignon-Villalba, - les conclusions de Mme Lescaut, rapporteure publique, - et les observations de Me Neto, pour M. A. Une note en d\u00e9lib\u00e9r\u00e9, pr\u00e9sent\u00e9e pour M. A, a \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9e le 15 juin 2023. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A a fait l&#x27;objet d&#x27;un examen contradictoire de sa situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2011 \u00e0 2013, \u00e0 l&#x27;issue duquel l&#x27;administration fiscale a mis \u00e0 sa charge, selon la proc\u00e9dure de rectification contradictoire, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, de contributions sociales et de contribution exceptionnelle sur les hauts revenus au titre des ann\u00e9es 2011 \u00e0 2013, ainsi que les majorations et les int\u00e9r\u00eats de retard correspondants. M. A a demand\u00e9 au tribunal administratif de Paris la d\u00e9charge de ces impositions, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s. Il rel\u00e8ve appel du jugement du 16 juin 2021 par lequel le tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande. 2. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que dans le cadre d&#x27;une demande d&#x27;assistance administrative internationale, 1es autorit\u00e9s fiscales mon\u00e9gasques, interrog\u00e9es par le service v\u00e9rificateur le 20 novembre 2014, ont r\u00e9pondu, le 29 d\u00e9cembre 2014, en indiquant que M. A \u00e9tait l&#x27;ayant droit \u00e9conomique du compte n\u00b0 20514884 ouvert, du 10 octobre 2008 au 19 f\u00e9vrier 2014, aupr\u00e8s de la banque HSBC \u00e0 Monaco au nom de la soci\u00e9t\u00e9 Systemic Lux SA, \u00e9tablie au Luxembourg, dont M. A est l&#x27;unique associ\u00e9 et mandataire, et en joignant les relev\u00e9s bancaires des ann\u00e9es 2011, 2012 et 2013 sur lesquels figurent, sous le nom de la soci\u00e9t\u00e9, le nom et l&#x27;adresse personnelle de M. A. Le 27 avril 2015, les autorit\u00e9s fiscales mon\u00e9gasques ont indiqu\u00e9 que les revenus provenant des avoirs d\u00e9pos\u00e9s sur le compte s&#x27;\u00e9levaient \u00e0 15 899,16 euros pour l&#x27;ann\u00e9e 2011, 20 729 euros pour l&#x27;ann\u00e9e 2012 et 29 373,70 euros pour l&#x27;ann\u00e9e 2013. Enfin, le 25 ao\u00fbt 2015, ces m\u00eames autorit\u00e9s ont indiqu\u00e9 que &quot; selon les renseignements communiqu\u00e9s par la banque HSBC, les sommes de 1 764 242,13 euros et 853 705,86 euros d\u00e9bit\u00e9es du compte sous les libell\u00e9s &quot; FX 940-000-13304-69089 USD &quot; et &quot; FX 940-000-12268-50568nUSD &quot; correspondaient \u00e0 des op\u00e9rations de change par lesquelles M. A a vendu des dollars pour acheter des euros. Le service a d\u00e9duit de ces informations transmises par les autorit\u00e9s mon\u00e9gasques que les revenus de valeurs mobili\u00e8res et les plus-values de cession en cause constituaient pour M. A, r\u00e9sident fiscal en France, des revenus imposables en France, respectivement, sur le fondement des dispositions de l&#x27;article 120 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, et de la combinaison des articles 150-0 A et 200 A du m\u00eame code. 3. Toutefois, alors qu&#x27;il n&#x27;est pas all\u00e9gu\u00e9 par l&#x27;administration fiscale que la soci\u00e9t\u00e9 Systemic Lux n&#x27;aurait aucune activit\u00e9 effective, la circonstance que M. A ait r\u00e9alis\u00e9 des op\u00e9rations sur le compte n\u00b0 20514884 ouvert aupr\u00e8s de la banque HSBC \u00e0 Monaco au nom de cette soci\u00e9t\u00e9, pour lequel il disposait du pouvoir de signature en qualit\u00e9 d&#x27;associ\u00e9 et administrateur unique, ne suffit pas pour apporter la preuve, ainsi que l&#x27;administration en a la charge, qu&#x27;il \u00e9tait le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9el des sommes port\u00e9es au cr\u00e9dit de ce compte. Ni la circonstance que son nom et son adresse figurent, sous le nom de la soci\u00e9t\u00e9, sur les relev\u00e9s bancaires transmis par les autorit\u00e9s mon\u00e9gasques, alors qu&#x27;ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit, il \u00e9tait l&#x27;unique associ\u00e9 et mandataire de celle-ci, ni celle qu&#x27;il a effectu\u00e9 des op\u00e9rations de change, dont rien ne montre qu&#x27;elles auraient \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9es \u00e0 titre personnel et non pour le compte de la soci\u00e9t\u00e9 Systemic Lux, ni m\u00eame la circonstance qu&#x27;il aurait d\u00fb d\u00e9clarer ce compte apr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales fran\u00e7aises, en application des dispositions de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, qui s&#x27;appliquent \u00e0 tout compte bancaire ouvert, utilis\u00e9 ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger par une personne physique, une association ou une soci\u00e9t\u00e9 n&#x27;ayant pas la forme commerciale, domicili\u00e9e ou \u00e9tablie en France, quel que soit le titulaire de ce compte, y compris notamment si ce titulaire est une soci\u00e9t\u00e9 commerciale, ne permettent d&#x27;apporter une telle preuve. 4. Par suite, et sans qu&#x27;il soit besoin de statuer sur la r\u00e9gularit\u00e9 du jugement attaqu\u00e9, M. A est fond\u00e9 \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par ce jugement, le tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande tendant \u00e0 la d\u00e9charge des impositions mises \u00e0 sa charge, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s. 5. Il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat le versement d&#x27;une somme de 1 500 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. D\u00c9CIDE : Article 1er : Le jugement n\u00b0 2001144 du 16 juin 2021 du tribunal administratif de Paris est annul\u00e9. Article 2 : M. A est d\u00e9charg\u00e9, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, de contributions sociales et de contribution exceptionnelle sur les hauts revenus auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2011 \u00e0 2013. Article 3 : L&#x27;Etat versera \u00e0 M. A une somme de 1 500 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 4 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Copie en sera adress\u00e9e \u00e0 la direction nationale des v\u00e9rifications de situations fiscales (division du contentieux). D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 6 juin 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : - Mme Vinot, pr\u00e9sidente de chambre, - Mme Vrignon-Villalba, pr\u00e9sidente assesseure, - M. Aggiouri, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 dispositions au greffe, le 30 juin 2023. La rapporteure, C. VRIGNON-VILLALBALa pr\u00e9sidente, H. VINOT La greffi\u00e8re, E. VERGNOL La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.0<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Paris, 5\u00e8me Chambre, 30 juin 2023, n\u00b0 21PA04727 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=017020ccaf45-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 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