{"id":23723,"date":"2026-11-08T14:28:50","date_gmt":"2026-11-08T13:28:50","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/citoyens-americains-residant-en-france-et-pensions-de-retraite-americaines-le\/"},"modified":"2026-11-08T21:44:46","modified_gmt":"2026-11-08T20:44:46","slug":"citoyens-americains-residant-en-france-et-pensions-de-retraite-americaines-le","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/citoyens-americains-residant-en-france-et-pensions-de-retraite-americaines-le\/","title":{"rendered":"Citoyens am\u00e9ricains r\u00e9sidant en France et pensions de retraite am\u00e9ricaines : le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t de la convention franco-am\u00e9ricaine couvre aussi la CSG, la CRDS et le pr\u00e9l\u00e8vement social"},"content":{"rendered":"<style>@import 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fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Clermont-Ferrand<\/span><span class=\"metaline\">7 f\u00e9vrier 2025 \u00b7 n\u00b0 2102155 \u00b7 Chambre 1 \u00b7 Satisfaction totale<\/span><\/div>\n<h1>Citoyens am\u00e9ricains r\u00e9sidant en France et pensions de retraite am\u00e9ricaines : le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de la convention franco-am\u00e9ricaine couvre aussi la CSG, la CRDS et le pr\u00e9l\u00e8vement social<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Clermont-Ferrand d\u00e9charge un couple de citoyens am\u00e9ricains, fiscalement domicili\u00e9s en France, des 5\u00a0372\u00a0\u20ac de contributions sociales mis \u00e0 sa charge pour 2020 sur des pensions de retraite de source am\u00e9ricaine, faute pour l&#x27;administration d&#x27;avoir \u00e9tendu \u00e0 ces pr\u00e9l\u00e8vements le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013Etats-Unis<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>R\u00e9sidents de France, les retrait\u00e9s entrent dans le champ des contributions et pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur leurs pensions, sous r\u00e9serve des stipulations de la convention franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994.<\/li><li>Pour un r\u00e9sident de France qui est aussi citoyen des \u00c9tats-Unis, l&#x27;article 24 de la convention pr\u00e9voit un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant aux revenus imposables aux \u00c9tats-Unis, comme ces pensions (article 18).<\/li><li>La CSG, d\u00e9j\u00e0 en vigueur lors de la signature, fait partie des imp\u00f4ts \u00ab actuels \u00bb vis\u00e9s par l&#x27;article 2 de la convention ; la CRDS et le pr\u00e9l\u00e8vement social, cr\u00e9\u00e9s depuis, sont des imp\u00f4ts analogues couverts par son paragraphe 2.<\/li><li>L&#x27;administration, qui avait accord\u00e9 le cr\u00e9dit sur l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, devait l&#x27;accorder aussi sur ces pr\u00e9l\u00e8vements : d\u00e9charge prononc\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un citoyen am\u00e9ricain retrait\u00e9, r\u00e9sident fiscal en France, doit-il payer la CSG et la CRDS sur ses pensions am\u00e9ricaines lorsqu&#x27;il b\u00e9n\u00e9ficie d\u00e9j\u00e0 du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel sur l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le couple avait b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 pour 2020 d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00ab sur revenus \u00e9trangers \u00bb \u00e9gal \u00e0 son imp\u00f4t sur le revenu, mais pas sur les contributions sociales. Le tribunal rappelle d&#x27;abord que, domicili\u00e9s en France, les int\u00e9ress\u00e9s entraient dans le champ des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur leurs pensions, sauf stipulation contraire de la convention. Il rel\u00e8ve ensuite que les pensions, de source am\u00e9ricaine, \u00e9taient imposables aux \u00c9tats-Unis selon l&#x27;article 18 de la convention du 31 ao\u00fbt 1994. En vertu des a et b du paragraphe 1 de son article 24, un r\u00e9sident de France citoyen des \u00c9tats-Unis a droit, pour ces revenus, \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant. Or la convention, modifi\u00e9e par les avenants des 8 d\u00e9cembre 2004 et 13 janvier 2009, s&#x27;applique \u00e0 la CSG, imp\u00f4t fran\u00e7ais d\u00e9j\u00e0 pr\u00e9vu lors de sa signature, m\u00eame si la liste de l&#x27;article 2 ne la cite pas, ainsi qu&#x27;\u00e0 la CRDS issue de l&#x27;ordonnance du 24 janvier 1996 et au pr\u00e9l\u00e8vement social cr\u00e9\u00e9 par la loi du 30 d\u00e9cembre 1997, imp\u00f4ts de nature analogue. En refusant le cr\u00e9dit sur ces pr\u00e9l\u00e8vements, l&#x27;administration a m\u00e9connu les articles 2 et 24. Les requ\u00e9rants sont d\u00e9charg\u00e9s des 5\u00a0372\u00a0\u20ac en litige.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Les citoyens am\u00e9ricains r\u00e9sidant en France et percevant des pensions de source am\u00e9ricaine ont int\u00e9r\u00eat \u00e0 v\u00e9rifier que le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel est appliqu\u00e9 non seulement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, mais aussi aux contributions sociales pr\u00e9lev\u00e9es sur leurs revenus de source am\u00e9ricaine. Une r\u00e9clamation dans les d\u00e9lais permet de faire valoir ce droit lorsque l&#x27;avis d&#x27;imposition ne le prend pas en compte. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=f14c03bc6cb6-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><span>Aucune r\u00e9f\u00e9rence d\u2019article d\u00e9tect\u00e9e automatiquement.<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">9. En l&#x27;esp\u00e8ce, les revenus tir\u00e9s de ses pensions de retraite par M. B, dont la source se trouvait aux Etats-Unis, \u00e9taient imposables dans ce pays conform\u00e9ment aux stipulations pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 18 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 13 octobre 2021, M. A B et Mme C D demandent au tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020. Ils soutiennent que c&#x27;est \u00e0 tort que l&#x27;administration a exclu les contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 de l&#x27;assiette du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu par les stipulations de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">4. Il est constant que M. B et Mme D, fiscalement domicili\u00e9s en France, ont per\u00e7u en 2020 des revenus tir\u00e9s de pensions de retraite. Ils entraient ainsi dans le champ d&#x27;application des dispositions cit\u00e9es au point 2 du pr\u00e9sent jugement qui permettaient \u00e0 l&#x27;administration de les assujettir aux contributions et pr\u00e9l\u00e8vement sociaux qu&#x27;elles pr\u00e9voient, sous r\u00e9serve que n&#x27;y fasse pas obstacle une stipulation particuli\u00e8re de la convention conclue entre la France et les Etats-Unis en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 16 256 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 13 octobre 2021, M. A B et Mme C D demandent au tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020. Ils soutiennent que c&#x27;est \u00e0 tort que l&#x27;administration a exclu les contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 de l&#x27;assiette du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu par les stipulations de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 4 f\u00e9vrier 2022, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Puy-de-D\u00f4me conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que le moyen soulev\u00e9 par les requ\u00e9rants n&#x27;est pas fond\u00e9. Une ordonnance du 14 juin 2023 a fix\u00e9 la cl\u00f4ture d&#x27;instruction au 30 juin 2023. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 modifi\u00e9e ; - l&#x27;ordonnance modifi\u00e9e n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale ; - le code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. Jurie ; - et les conclusions de M. Panighel, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. B et Mme D, citoyens am\u00e9ricains, ont \u00e9t\u00e9 assujettis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux contributions sociales au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020, conform\u00e9ment aux informations mentionn\u00e9es dans la d\u00e9claration de revenus qu&#x27;ils ont souscrite. Ils ont b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t &quot; sur revenus \u00e9trangers &quot; \u00e9gal au montant de leur cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu due au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 mais n&#x27;ont pas b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d&#x27;un tel cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t au titre de la m\u00eame ann\u00e9e en ce qui concerne les cotisations de contributions sociales. Ils ont contest\u00e9 leur assujettissement aux contributions sociales au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 par une r\u00e9clamation qui a \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e par une d\u00e9cision de l&#x27;administration en date du 1er septembre 2021. M. B et Mme D demandent au tribunal la d\u00e9charge des cotisations sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020. 2. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. Sur l&#x27;application de la loi fiscale nationale : 3. En vertu des dispositions combin\u00e9es du I de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale et de l&#x27;article 1600-0 C du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, les personnes physiques fiscalement domicili\u00e9es en France sont assujetties \u00e0 une contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e sur les revenus du patrimoine. En vertu des dispositions combin\u00e9es du I de l&#x27;article 14 et du I de l&#x27;article 15 de l&#x27;ordonnance du 24 janvier 1996 susvis\u00e9e, du 1\u00b0 de l&#x27;article L. 136-1 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale et de l&#x27;article 1600-0 G du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ces m\u00eames personnes sont assujetties \u00e0 une contribution pour le remboursement de la dette sociale sur ces m\u00eames revenus. En vertu des dispositions combin\u00e9es de l&#x27;article L. 245-14 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale et du I de l&#x27;article 1600-0 F bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, elles sont \u00e9galement soumises \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement social sur leurs revenus du patrimoine. Enfin, en vertu de l&#x27;article L. 262-24 et du 2\u00b0 de l&#x27;article 14-10-4 du code de l&#x27;action sociale et des familles, elles sont aussi assujetties, sur ces m\u00eames revenus, \u00e0 des contributions additionnelles au pr\u00e9l\u00e8vement social. 4. Il est constant que M. B et Mme D, fiscalement domicili\u00e9s en France, ont per\u00e7u en 2020 des revenus tir\u00e9s de pensions de retraite. Ils entraient ainsi dans le champ d&#x27;application des dispositions cit\u00e9es au point 2 du pr\u00e9sent jugement qui permettaient \u00e0 l&#x27;administration de les assujettir aux contributions et pr\u00e9l\u00e8vement sociaux qu&#x27;elles pr\u00e9voient, sous r\u00e9serve que n&#x27;y fasse pas obstacle une stipulation particuli\u00e8re de la convention conclue entre la France et les Etats-Unis en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions. Sur l&#x27;application de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine : 5. Aux termes des stipulations de l&#x27;article 2 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 : &quot; 1. Les imp\u00f4ts auxquels s&#x27;applique la pr\u00e9sente Convention sont : \/ a) En ce qui concerne la France : \/ Les imp\u00f4ts per\u00e7us pour le compte de l&#x27;\u00c9tat, quel que soit le syst\u00e8me de perception, sur le revenu total, sur la fortune totale ou sur des \u00e9l\u00e9ments du revenu ou de la fortune, y compris les imp\u00f4ts sur les gains provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de biens mobiliers ou immobiliers ainsi que les imp\u00f4ts sur les plus-values, et notamment : i) l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu (). \/ 2. La Convention s&#x27;applique aussi aux imp\u00f4ts de nature identique ou analogue qui seraient \u00e9tablis apr\u00e8s la date de signature de la Convention et qui s&#x27;ajouteraient aux imp\u00f4ts actuels ou qui les remplaceraient () &quot;. Aux termes des stipulations de l&#x27;article 24 de cette m\u00eame convention : &quot; 1. En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont \u00e9limin\u00e9es de la mani\u00e8re suivante. \/ a) Les revenus qui proviennent des Etats-Unis, et qui sont imposables ou ne sont imposables qu&#x27;aux Etats-Unis conform\u00e9ment aux dispositions de la pr\u00e9sente Convention, sont pris en compte pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais lorsque leur b\u00e9n\u00e9ficiaire est un r\u00e9sident de France et qu&#x27;ils ne sont pas exempt\u00e9s de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en application de la l\u00e9gislation interne fran\u00e7aise. Dans ce cas, l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain n&#x27;est pas d\u00e9ductible de ces revenus, mais le b\u00e9n\u00e9ficiaire a droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t est \u00e9gal : \/ i) pour les revenus non mentionn\u00e9s aux ii et iii, au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus ; \/ ii) pour les revenus vis\u00e9s \u00e0 l&#x27;article 14 (Professions ind\u00e9pendantes), au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus ; toutefois, pour les revenus vis\u00e9s au paragraphe 4 de l&#x27;article 14, ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t ne peut avoir pour cons\u00e9quence une exon\u00e9ration exc\u00e9dant la limite fix\u00e9e dans ce paragraphe 4; \/ iii) pour les revenus vis\u00e9s \u00e0 l&#x27;article 10 (Dividendes), \u00e0 l&#x27;article 11 (Int\u00e9r\u00eats), au paragraphe 1 de l&#x27;article 13 (Gains en capital), \u00e0 l&#x27;article 16 (Jetons de pr\u00e9sence) et \u00e0 l&#x27;article 17 (Artistes et sportifs), au montant de l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 aux Etats-Unis conform\u00e9ment aux dispositions de la Convention ; toutefois, ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t ne peut exc\u00e9der le montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus. \/ b) Lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus est une personne physique qui est \u00e0 la fois un r\u00e9sident de France et un citoyen des Etats-Unis, le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu au i du a est aussi accord\u00e9 pour : \/ i) les revenus qui consistent en dividendes pay\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 qui est un r\u00e9sident des Etats-Unis, ou en int\u00e9r\u00eats provenant des Etats-Unis au sens du paragraphe 5 de l&#x27;article 11 (Int\u00e9r\u00eats) ou en redevances provenant des Etats-Unis au sens du paragraphe 4 de l&#x27;article 12 (Redevances), dont cette personne est le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif et qui sont pay\u00e9s par : \/ aa) les Etats-Unis, l&#x27;une de leurs subdivisions politiques, ou l&#x27;une de leurs collectivit\u00e9s locales ; ou \/ bb) une personne constitu\u00e9e conform\u00e9ment \u00e0 la l\u00e9gislation d&#x27;un \u00c9tat membre des Etats-Unis ou du district de Columbia, dont la principale cat\u00e9gorie d&#x27;actions ou parts fait l&#x27;objet de transactions importantes et r\u00e9guli\u00e8res sur un march\u00e9 boursier r\u00e9glement\u00e9 d\u00e9fini au d) du paragraphe 7 de l&#x27;article 30 (Limitation des avantages de la Convention) ; ou \/ cc) une soci\u00e9t\u00e9 qui est un r\u00e9sident des Etats-Unis, \u00e0 condition que moins de 10 pour cent des droits de vote dans cette soci\u00e9t\u00e9 soient d\u00e9tenus, directement ou indirectement, par le r\u00e9sident de France pendant toute la partie de l&#x27;exercice de cette soci\u00e9t\u00e9 ant\u00e9rieure \u00e0 la date de paiement du revenu \u00e0 son b\u00e9n\u00e9ficiaire, et pendant l&#x27;exercice pr\u00e9c\u00e9dent (s&#x27;il a exist\u00e9), et \u00e0 condition que moins de 50 pour cent de ces droits de vote soient d\u00e9tenus - directement ou indirectement - par des r\u00e9sidents de France au cours de la m\u00eame p\u00e9riode ; ou \/ dd) un r\u00e9sident des Etats-Unis dont au plus 25 pour cent du revenu brut de la p\u00e9riode d&#x27;imposition pr\u00e9c\u00e9dente (si elle a exist\u00e9) ont consist\u00e9, directement ou indirectement, en revenus ne provenant pas des Etats-Unis ; \/ ii) les gains en capital provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de biens g\u00e9n\u00e9rant les revenus vis\u00e9s au i ; toutefois, cette ali\u00e9nation est prise en compte pour la d\u00e9termination du seuil d&#x27;imposition applicable aux plus-values mobili\u00e8res en France ; \/ iii) les b\u00e9n\u00e9fices ou gains provenant de transactions sur un march\u00e9 public d&#x27;options ou \u00e0 terme situ\u00e9 aux Etats-Unis ; \/ iv) les revenus qui seraient exon\u00e9r\u00e9s de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain en application des articles 20 (Enseignants et chercheurs) ou 21 (Etudiants et stagiaires) si la personne physique n&#x27;\u00e9tait pas un citoyen des Etats-Unis ; et \/ v) les pensions alimentaires et les rentes viag\u00e8res provenant des Etats-Unis. \/ Les dispositions du pr\u00e9sent b sont applicables uniquement si le r\u00e9sident de France qui est un citoyen des Etats-Unis prouve qu&#x27;il a satisfait \u00e0 ses obligations relatives \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu aux Etats-Unis, et apr\u00e8s r\u00e9ception par l&#x27;administration fiscale fran\u00e7aise de toute attestation requise par l&#x27;autorit\u00e9 comp\u00e9tente fran\u00e7aise, ou sur demande en restitution de l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 formul\u00e9e aupr\u00e8s de l&#x27;administration fiscale fran\u00e7aise et accompagn\u00e9e de toute attestation requise par l&#x27;autorit\u00e9 comp\u00e9tente fran\u00e7aise () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 18 de ladite convention : &quot; 1. Les sommes pay\u00e9es en application de la l\u00e9gislation sur la s\u00e9curit\u00e9 sociale ou d&#x27;une l\u00e9gislation similaire d&#x27;un \u00c9tat contractant \u00e0 un r\u00e9sident de l&#x27;autre \u00c9tat contractant ou \u00e0 un citoyen des Etats-Unis, ainsi que les sommes vers\u00e9es dans le cadre d&#x27;un r\u00e9gime de retraite et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires qui proviennent de l&#x27;un des \u00c9tats contractants au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur \u00e0 un r\u00e9sident de l&#x27;autre \u00c9tat contractant, sous la forme de versements p\u00e9riodiques ou d&#x27;une somme globale, ne sont imposables que dans le premier \u00c9tat. Pour l&#x27;application des dispositions du pr\u00e9sent paragraphe, les sommes vers\u00e9es dans le cadre d&#x27;un r\u00e9gime de retraite et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires ne sont consid\u00e9r\u00e9es comme provenant d&#x27;un \u00c9tat contractant que lorsqu&#x27;elles sont pay\u00e9es par un r\u00e9gime de retraite ou tout autre plan de retraite constitu\u00e9 dans cet \u00c9tat &quot;. 6. Les requ\u00e9rants soutiennent que c&#x27;est \u00e0 tort que l&#x27;administration a exclu les contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 de l&#x27;assiette du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu par les stipulations de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994. 7. Il r\u00e9sulte des stipulations du a du 1 de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 que les revenus qui proviennent des Etats-Unis, et qui sont imposables ou ne sont imposables qu&#x27;aux Etats-Unis sont pris en compte pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais lorsque leur b\u00e9n\u00e9ficiaire est un r\u00e9sident de France et que, dans ce cas, l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain n&#x27;est pas d\u00e9ductible de ces revenus, mais le b\u00e9n\u00e9ficiaire a droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Il r\u00e9sulte \u00e9galement du b du 1 de cet article que le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t ainsi pr\u00e9vu est accord\u00e9 au b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus lorsque celui-ci est une personne physique qui est \u00e0 la fois un r\u00e9sident de France et un citoyen des Etats-Unis. Par ailleurs, les m\u00eames stipulations pr\u00e9voient que ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t est \u00e9gal pour les revenus non mentionn\u00e9s aux (ii) et (iii) du a du 1 de l&#x27;article 24, au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus. Enfin, selon l&#x27;article 2 de la m\u00eame convention, celle-ci s&#x27;applique non seulement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu fran\u00e7ais, mais \u00e9galement aux imp\u00f4ts de nature identique ou analogue qui s&#x27;y s&#x27;ajoutent. 8. Or, la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e le 31 ao\u00fbt 1994 et a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9e par deux avenants en date des 8 d\u00e9cembre 2004 et 13 janvier 2009. Il r\u00e9sulte de ses stipulations que, s&#x27;agissant des revenus en cause, la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e, qui \u00e9tait alors d\u00e9j\u00e0 pr\u00e9vue aux articles 1600-0 C et G du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, \u00e9tait, eu \u00e9gard \u00e0 son assiette et \u00e0 sa nature au regard des dispositions constitutionnelles et l\u00e9gislatives nationales, au nombre des impositions fran\u00e7aises dites &quot; actuelles &quot; auxquelles la convention s&#x27;applique, alors m\u00eame qu&#x27;elle n&#x27;avait pas \u00e9t\u00e9 express\u00e9ment mentionn\u00e9e dans la liste indicative de l&#x27;article 2. Par ailleurs, sont couverts par la convention, au titre du paragraphe 2 du m\u00eame article, tous les imp\u00f4ts d&#x27;une nature identique ou analogue qui ont \u00e9t\u00e9 institu\u00e9s depuis lors, tels en particulier, pour l&#x27;ann\u00e9e en litige, la contribution pour le remboursement de la dette sociale cr\u00e9\u00e9e par l&#x27;ordonnance n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 et le pr\u00e9l\u00e8vement social cr\u00e9\u00e9 par la loi du 30 d\u00e9cembre 1997 de financement de la s\u00e9curit\u00e9 sociale pour 1998. 9. En l&#x27;esp\u00e8ce, les revenus tir\u00e9s de ses pensions de retraite par M. B, dont la source se trouvait aux Etats-Unis, \u00e9taient imposables dans ce pays conform\u00e9ment aux stipulations pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 18 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994. Si l&#x27;administration \u00e9tait en droit d&#x27;imposer ces revenus, d\u00e8s lors que les contribuables concern\u00e9s r\u00e9sident sur le territoire fran\u00e7ais, il n&#x27;en demeure pas moins qu&#x27;en application des stipulations des a et b du 1 de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994, elle devait leur accorder le b\u00e9n\u00e9fice d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais lequel, compte tenu de ce qui a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9c\u00e9demment \u00e9nonc\u00e9 au point 8 du pr\u00e9sent jugement, s&#x27;appliquait \u00e9galement aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Dans ces conditions, M. B et Mme D \u00e9taient en droit de b\u00e9n\u00e9ficier d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal au montant des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquels ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des revenus en cause pour l&#x27;ann\u00e9e 2020. Il suit de l\u00e0 qu&#x27;en refusant d&#x27;accorder ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t l&#x27;administration a m\u00e9connu les stipulations pr\u00e9cit\u00e9es des articles 2 et 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994. 10. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. B et Mme D sont fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge du montant de 5 372 euros auquel ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e, de la contribution pour le remboursement de la dette sociale et du pr\u00e9l\u00e8vement social pour l&#x27;ann\u00e9e 2020. D E C I D E : Article 1er : M. B et Mme D sont d\u00e9charg\u00e9s des cotisations de contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 raison de l&#x27;inclusion dans leurs revenus imposables de revenus tir\u00e9s des pensions de retraite de M. B per\u00e7ues aux Etats-Unis. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A B premier d\u00e9nomm\u00e9, en application de l&#x27;article R. 751-3 du code de justice administrative, et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Puy-de-D\u00f4me. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 24 janvier 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : Mme Cara\u00ebs, pr\u00e9sidente, M. Jurie, premier conseiller, Mme Bollon, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 7 f\u00e9vrier 2025. Le rapporteur, G. JURIE La pr\u00e9sidente, R. CARA\u00cbS La greffi\u00e8re, F. LLORACH La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Clermont-Ferrand, Chambre 1, 7 f\u00e9vrier 2025, n\u00b0 2102155 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=f14c03bc6cb6-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/suisse-installe-en-france-les-virements-depuis-un-compte-suisse-non-declare\/\">Suisse install\u00e9 en France : les virements depuis un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 sont pr\u00e9sum\u00e9s \u00eatre des 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