{"id":23722,"date":"2026-11-08T14:28:43","date_gmt":"2026-11-08T13:28:43","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/citoyenne-americaine-residant-en-france-beneficiaire-de-trusts-americains-le\/"},"modified":"2026-11-08T21:44:37","modified_gmt":"2026-11-08T20:44:37","slug":"citoyenne-americaine-residant-en-france-beneficiaire-de-trusts-americains-le","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/citoyenne-americaine-residant-en-france-beneficiaire-de-trusts-americains-le\/","title":{"rendered":"Citoyenne am\u00e9ricaine r\u00e9sidant en France b\u00e9n\u00e9ficiaire de trusts am\u00e9ricains : le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais est d\u00fb sur ses plus-values et dividendes, d\u00e8s lors qu&rsquo;elle prouve ses d\u00e9clarations aux \u00c9tats-Unis"},"content":{"rendered":"<style>@import 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fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Grenoble<\/span><span class=\"metaline\">9 f\u00e9vrier 2024 \u00b7 n\u00b0 2105032 \u00b7 7\u00e8me Chambre \u00b7 Satisfaction totale<\/span><\/div>\n<h1>Citoyenne am\u00e9ricaine r\u00e9sidant en France b\u00e9n\u00e9ficiaire de trusts am\u00e9ricains : le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais est d\u00fb sur ses plus-values et dividendes, d\u00e8s lors qu&#x27;elle prouve ses d\u00e9clarations aux \u00c9tats-Unis<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Grenoble d\u00e9charge un couple de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 2016 \u00e0 2018 restant dus sur des plus-values et dividendes per\u00e7us via des trusts am\u00e9ricains par l&#x27;\u00e9pouse, citoyenne des \u00c9tats-Unis r\u00e9sidant en France, en application de l&#x27;article 24 de la convention franco-am\u00e9ricaine.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/trusts\/\">Trusts<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013Etats-Unis<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Pour un r\u00e9sident de France qui est aussi citoyen am\u00e9ricain, les dividendes, int\u00e9r\u00eats et plus-values vers\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente des \u00c9tats-Unis ouvrent droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant (article 24, paragraphe 1, b de la convention franco-am\u00e9ricaine).<\/li><li>Ce cr\u00e9dit est subordonn\u00e9 \u00e0 la preuve que la personne a satisfait \u00e0 ses obligations relatives \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral am\u00e9ricain, preuve apport\u00e9e ici par les d\u00e9clarations am\u00e9ricaines traduites par un traducteur asserment\u00e9.<\/li><li>Le cr\u00e9dit accord\u00e9 par les \u00c9tats-Unis n&#x27;intervient qu&#x27;apr\u00e8s paiement de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais : l&#x27;administration ne pouvait opposer un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9tranger inexpliqu\u00e9 figurant sur les d\u00e9clarations am\u00e9ricaines.<\/li><li>Les 27 000 \u20ac demand\u00e9s, correspondant essentiellement \u00e0 des frais de traduction, restent \u00e0 la charge des contribuables : il leur incombait de produire en fran\u00e7ais les pi\u00e8ces justifiant leur r\u00e9clamation ; 1 500 \u20ac leur sont allou\u00e9s au titre des frais d&#x27;instance.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un Am\u00e9ricain install\u00e9 en France qui per\u00e7oit des revenus de trusts et de soci\u00e9t\u00e9s am\u00e9ricaines peut-il \u00e9viter de payer deux fois l&#x27;imp\u00f4t sur ces revenus ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Oui, \u00e0 condition de prouver qu&#x27;il est en r\u00e8gle avec le fisc am\u00e9ricain. L&#x27;\u00e9pouse, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine et r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, avait per\u00e7u par l&#x27;interm\u00e9diaire de trusts am\u00e9ricains des plus-values mobili\u00e8res de 2016 \u00e0 2018 et des dividendes en 2018. Le couple a d\u00e9pos\u00e9 des d\u00e9clarations rectificatives pour obtenir le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel ; en cours d&#x27;instance, l&#x27;administration a d\u00e9j\u00e0 d\u00e9grev\u00e9 12 434 \u20ac et 16 709 \u20ac pour les dividendes de 2018. Le tribunal lit strictement l&#x27;article 24 de la convention : les revenus vers\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente des \u00c9tats-Unis \u00e0 un r\u00e9sident de France citoyen am\u00e9ricain g\u00e9n\u00e8rent un cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais, si l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 prouve avoir satisfait \u00e0 ses obligations fiscales f\u00e9d\u00e9rales. La contribuable a produit ses d\u00e9clarations am\u00e9ricaines traduites, ce que l&#x27;administration ne contestait plus. Le tribunal ajoute que le cr\u00e9dit accord\u00e9 par les \u00c9tats-Unis n&#x27;intervient qu&#x27;apr\u00e8s paiement de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais et ne r\u00e9duit pas la part d&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain imputable en France : l&#x27;administration ne pouvait donc pas opposer un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9tranger dont la cause restait inexpliqu\u00e9e. Le couple est d\u00e9charg\u00e9 des impositions restantes de 2016, 2017 et 2018. Les frais de traduction ne sont pas rembours\u00e9s.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour les binationaux et les citoyens am\u00e9ricains install\u00e9s en France, la convention franco-am\u00e9ricaine pr\u00e9voit un m\u00e9canisme sp\u00e9cifique qui peut neutraliser l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur les revenus de source am\u00e9ricaine, y compris lorsqu&#x27;ils transitent par des trusts. Le droit au cr\u00e9dit d\u00e9pend toutefois d&#x27;une preuve documentaire : d\u00e9clarations f\u00e9d\u00e9rales d\u00e9pos\u00e9es, imp\u00f4t pay\u00e9, et traduction en fran\u00e7ais \u00e0 la charge du contribuable. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel. Il est utile de conserver, ann\u00e9e par ann\u00e9e, les d\u00e9clarations am\u00e9ricaines et les justificatifs de paiement, et de pr\u00e9voir le co\u00fbt de leur traduction.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=ad056504b03a-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><span>Aucune r\u00e9f\u00e9rence d\u2019article d\u00e9tect\u00e9e automatiquement.<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s le 28 juillet 2021, le 1er avril 2022, les 2 et 19 janvier 2024, Mme A C et M. B D, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Vial-Hessmann, demandent au tribunal, dans le dernier \u00e9tat de leurs \u00e9critures : 1\u00b0) de prononcer la r\u00e9duction des cotisations d&#x27;imp\u00f4t auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018, \u00e0 titre principal, \u00e0 hauteur respectivement 19 219 euros, 92 662 euros et 37 758 euros pour l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de 11 736 euros, 48 [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. Mme C, r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine, a b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 de plus-values mobili\u00e8res r\u00e9alis\u00e9es au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018 et de dividendes per\u00e7us en 2018, par le biais de trusts am\u00e9ricains. Par r\u00e9clamation en date du 12 novembre 2019, elle a d\u00e9pos\u00e9 avec M. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes du paragraphe 1 de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine : &quot; En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont \u00e9limin\u00e9es de la mani\u00e8re suivante : \/ a) Les revenus qui proviennent des Etats-Unis, () sont pris en compte pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais lorsque leur b\u00e9n\u00e9ficiaire est un r\u00e9sident de France et qu&#x27;ils ne sont pas exempt\u00e9s de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en application de la l\u00e9gislation interne fran\u00e7aise. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 13 097 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s le 28 juillet 2021, le 1er avril 2022, les 2 et 19 janvier 2024, Mme A C et M. B D, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Vial-Hessmann, demandent au tribunal, dans le dernier \u00e9tat de leurs \u00e9critures : 1\u00b0) de prononcer la r\u00e9duction des cotisations d&#x27;imp\u00f4t auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018, \u00e0 titre principal, \u00e0 hauteur respectivement 19 219 euros, 92 662 euros et 37 758 euros pour l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de 11 736 euros, 48 392 euros et 17 320 euros pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux et, \u00e0 titre subsidiaire, \u00e0 concurrence de 17 876 euros, 66 664 euros et 9 226 euros pour l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, et de 11 736 euros, 48 392 euros et 17 320 euros pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 27 000 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - en vertu des articles 10, 11 13 et 24-1 de la convention franco-am\u00e9ricaine, un r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais \u00e9galement citoyen am\u00e9ricain, percevant des dividendes, int\u00e9r\u00eats et plus-values mobili\u00e8res d&#x27;origine am\u00e9ricaine, a droit en France \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais ; - en vertu de l&#x27;article 24-1-b) de la convention franco-am\u00e9ricaine, la seule condition pour b\u00e9n\u00e9ficier du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais est d&#x27;avoir satisfait \u00e0 ses obligations aux Etats-Unis ; - dans le cas o\u00f9 il serait tenu compte des cr\u00e9dits d&#x27;imp\u00f4t \u00e9trangers figurant sur leur d\u00e9clarations am\u00e9ricaines, il y aurait seulement lieu de r\u00e9duire le montant des sommes devant \u00eatre d\u00e9charg\u00e9es. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s le 1er f\u00e9vrier 2022, le 19 avril 2022 et le 9 janvier 2024, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re conclut, dans le dernier \u00e9tat de ses \u00e9critures, au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que : - la demande de d\u00e9charge est devenue sans objet \u00e0 concurrence des d\u00e9gr\u00e8vements prononc\u00e9s les 13 janvier et 29 avril 2022 \u00e0 hauteur, respectivement, de 12 434 euros et 16 709 euros ; - les moyens soulev\u00e9s ne sont pas fond\u00e9s. Le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re a pr\u00e9sent\u00e9 un dernier m\u00e9moire, enregistr\u00e9 le 23 janvier 2024, soit post\u00e9rieurement \u00e0 la cl\u00f4ture de l&#x27;instruction, qui n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 communiqu\u00e9. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention du 31 ao\u00fbt 1994 entre le gouvernement de la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le gouvernement des Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion et la fraude fiscales en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Bourion, premi\u00e8re conseill\u00e8re, - les conclusions de M. Heintz, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. Mme C, r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine, a b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 de plus-values mobili\u00e8res r\u00e9alis\u00e9es au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018 et de dividendes per\u00e7us en 2018, par le biais de trusts am\u00e9ricains. Par r\u00e9clamation en date du 12 novembre 2019, elle a d\u00e9pos\u00e9 avec M. D, son conjoint, des d\u00e9clarations de revenus rectificatives en sollicitant, sur le fondement de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine, le b\u00e9n\u00e9fice d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais pay\u00e9 sur ces revenus et le d\u00e9gr\u00e8vement des sommes correspondantes au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018. Leur r\u00e9clamation a \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e par une d\u00e9cision du 26 mai 2021. Par leur requ\u00eate, Mme C et M. D demandent la r\u00e9duction des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux maintenus \u00e0 leur charge. Sur l&#x27;\u00e9tendue du litige : 2. Dans leur m\u00e9moire introductif d&#x27;instance, Mme C et M. D ont demand\u00e9 la d\u00e9charge des impositions contest\u00e9es \u00e0 concurrence de 48 415 euros, 92 662 euros et 37 758 euros pour l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, respectivement, des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018 et de 27 166 euros, 48 392 euros et 34 029 euros pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux des m\u00eames ann\u00e9es. Par d\u00e9cisions du 13 janvier et 19 avril 2022, post\u00e9rieures \u00e0 l&#x27;introduction de la requ\u00eate, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re a d\u00e9grev\u00e9 les requ\u00e9rants des sommes de 12 434 euros et de 16 709 euros, correspondant au cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais pour ce qui concerne les revenus de capitaux mobiliers per\u00e7us au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018 par Mme C. Dans leurs derni\u00e8res \u00e9critures, les requ\u00e9rants ont r\u00e9duit leurs pr\u00e9tentions, en tenant compte des d\u00e9gr\u00e8vements prononc\u00e9s, \u00e0 hauteur de 19 219 euros, 92 662 euros et 37 758 euros pour l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018 et \u00e0 hauteur de 11 736 euros, 48 392 euros et 17 320 euros pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux des m\u00eames ann\u00e9es. Ce faisant, ils doivent \u00eatre regard\u00e9s comme s&#x27;\u00e9tant d\u00e9sist\u00e9s du surplus de leurs demandes initiales. Ce d\u00e9sistement \u00e9tant pur et simple, rien ne fait obstacle \u00e0 ce qu&#x27;il en soit donn\u00e9 acte. Sur les conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge : 3. Aux termes du paragraphe 1 de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine : &quot; En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont \u00e9limin\u00e9es de la mani\u00e8re suivante : \/ a) Les revenus qui proviennent des Etats-Unis, () sont pris en compte pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais lorsque leur b\u00e9n\u00e9ficiaire est un r\u00e9sident de France et qu&#x27;ils ne sont pas exempt\u00e9s de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en application de la l\u00e9gislation interne fran\u00e7aise. Dans ce cas, l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain n&#x27;est pas d\u00e9ductible de ces revenus, mais le b\u00e9n\u00e9ficiaire a droit \u00e0 un cr\u00e9dit imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t est \u00e9gal : \/ i) Pour les revenus non mentionn\u00e9s aux ii) et iii), au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus ; () \/ b) Lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus est une personne physique qui est \u00e0 la fois un r\u00e9sident de France et un citoyen des Etats-Unis, le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu au i du a est aussi accord\u00e9 pour : \/ i) Les revenus qui consistent en dividendes pay\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 qui est un r\u00e9sident des Etats-Unis, ou en int\u00e9r\u00eats provenant des Etats-Unis au sens du paragraphe 5 de l&#x27;article 11 (Int\u00e9r\u00eats) ou en redevances provenant des Etats-Unis au sens du paragraphe 4 de l&#x27;article 12 (Redevances), dont cette personne est le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif () ; \/ ii) Les gains en capital provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de biens g\u00e9n\u00e9rant les revenus vis\u00e9s au i ; toutefois, cette ali\u00e9nation est prise en compte pour la d\u00e9termination du seuil d&#x27;imposition applicable aux plus-values mobili\u00e8res en France (). Les dispositions du pr\u00e9sent b sont applicables uniquement si le r\u00e9sident de France qui est un citoyen des Etats-Unis prouve qu&#x27;il a satisfait \u00e0 ses obligations relatives \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu aux Etats-Unis () &quot;. 4. Par ailleurs, aux termes du b) du paragraphe 2 du m\u00eame article 24 : &quot; Dans le cas d&#x27;une personne physique qui est \u00e0 la fois un r\u00e9sident de France et un citoyen des Etats-Unis : \/ i) les Etats-Unis accordent, comme cr\u00e9dit d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu, l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur le revenu pay\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;octroi du cr\u00e9dit mentionn\u00e9 au iii du a du paragraphe 1. Toutefois, le cr\u00e9dit ainsi d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu ne peut r\u00e9duire la part de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu qui est imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur le revenu conform\u00e9ment aux dispositions du iii du a du paragraphe 1 &quot;. 5. Il r\u00e9sulte, d&#x27;une part, des stipulations du b) de l&#x27;article 24 paragraphe 1 de la convention franco-am\u00e9ricaine, qui sont d&#x27;interpr\u00e9tation stricte, que les dividendes, int\u00e9r\u00eats et plus-values vers\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente des Etats-Unis \u00e0 une personne physique, qui est \u00e0 la fois un r\u00e9sident de France et un citoyen am\u00e9ricain, g\u00e9n\u00e8rent un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus, tel que le pr\u00e9voit le i du a) du paragraphe 1 dudit article, \u00e0 condition que cette personne prouve qu&#x27;elle a satisfait \u00e0 ses obligations relatives \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu des Etats-Unis. D&#x27;autre part, il r\u00e9sulte des stipulations du b) du paragraphe 2 de l&#x27;article 24 de la m\u00eame convention, qui concernent les Etats-Unis, que ces derniers accordent comme cr\u00e9dit d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu, l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur le revenu pay\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;octroi du cr\u00e9dit \u00e9gal au montant de l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 aux Etats-Unis, \u00e9tant pr\u00e9cis\u00e9 que le cr\u00e9dit d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu ne r\u00e9duit pas la part de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu qui est imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur le revenu. Ainsi, tout d&#x27;abord et en principe, le cr\u00e9dit d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain n&#x27;intervient qu&#x27;apr\u00e8s que l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur le revenu a \u00e9t\u00e9 pay\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;octroi d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t. Ensuite, les champs d&#x27;application des cr\u00e9dits d&#x27;imp\u00f4t, am\u00e9ricain d&#x27;une part, mentionn\u00e9 au iii du a) du paragraphe 1 de l&#x27;article 24, et fran\u00e7ais d&#x27;autre part, pr\u00e9vu au i du a) du m\u00eame paragraphe 1, sont normalement diff\u00e9rents. En tout \u00e9tat de cause, \u00e0 supposer m\u00eame que le champ d&#x27;application des cr\u00e9dits d&#x27;imp\u00f4ts am\u00e9ricain et fran\u00e7ais porte sur les m\u00eames revenus, le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu ne r\u00e9duit pas la part de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain qui s&#x27;impute sur le revenu fran\u00e7ais. 6. En l&#x27;esp\u00e8ce, Mme C \u00e9tablit avoir satisfait \u00e0 ses obligations d\u00e9claratives sur ses revenus aupr\u00e8s de l&#x27;administration fiscale am\u00e9ricaine au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018, en fournissant notamment ses d\u00e9clarations sur le revenu am\u00e9ricaines traduites par un traducteur asserment\u00e9, ce que ne conteste plus l&#x27;administration fiscale dans ses derni\u00e8res \u00e9critures. Dans ces conditions, et alors en tout \u00e9tat de cause, d&#x27;une part, qu&#x27;elle \u00e9tablit avoir r\u00e9gl\u00e9 ces impositions, et d&#x27;autre part, qu&#x27;ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit pr\u00e9c\u00e9demment, le cr\u00e9dit d\u00e9ductible de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain n&#x27;intervient qu&#x27;apr\u00e8s que l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur le revenu a \u00e9t\u00e9 pay\u00e9 et ne r\u00e9duit pas la part de l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain qui s&#x27;impute sur le revenu fran\u00e7ais, Mme C est fond\u00e9e \u00e0 solliciter le b\u00e9n\u00e9fice du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu au b) du paragraphe 1 de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine, sans que le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re ne puisse utilement lui opposer que figure sur ses d\u00e9clarations de revenus am\u00e9ricaines un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9tranger dont la cause demeure inexpliqu\u00e9e. Il suit de l\u00e0 que les requ\u00e9rants sont fond\u00e9s \u00e0 demander la r\u00e9duction des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018 correspondant \u00e0 l&#x27;octroi du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t en cause. Sur les conclusions tendant \u00e0 l&#x27;application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative : 7. Si les requ\u00e9rants demandent le versement de la somme de 27 000 euros, correspondant essentiellement aux frais de traduction en fran\u00e7ais de documents, il leur incombait de justifier du bien-fond\u00e9 de leur r\u00e9clamation d\u00e8s lors que les impositions en litige ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablies selon leurs d\u00e9clarations initiales et qu&#x27;ils ont sollicit\u00e9 un d\u00e9gr\u00e8vement partiel par le d\u00e9p\u00f4t de d\u00e9clarations rectificatives. D\u00e8s lors, il leur appartenait de produire, en langue fran\u00e7aise, les documents permettant de d\u00e9montrer qu&#x27;ils pouvaient pr\u00e9tendre au b\u00e9n\u00e9fice du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t demand\u00e9. Ainsi, les frais de traduction expos\u00e9s reposaient en tout \u00e9tat de cause sur le contribuable et il n&#x27;y a pas lieu d&#x27;en tenir compte au titre des frais non compris dans les d\u00e9pens. En cons\u00e9quence, il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 1 500 euros sur le fondement des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. D E C I D E : Article 1 : Il est donn\u00e9 acte du d\u00e9sistement de Mme C et M. D \u00e0 hauteur de la r\u00e9duction de leurs pr\u00e9tentions en cours d&#x27;instance telle que mentionn\u00e9e au point 2 du pr\u00e9sent jugement. Article 2 : Mme C et M. D sont d\u00e9charg\u00e9s des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux laiss\u00e9es \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018, r\u00e9sultant de l&#x27;octroi du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t institu\u00e9 par le b) du paragraphe 1 de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine. Article 3 : L&#x27;Etat versera \u00e0 Mme C et M. D une somme de 1 500 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 4 : Le surplus des conclusions de la requ\u00eate de Mme C et M. D est rejet\u00e9. Article 5 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 Mme A C et M. B D et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 26 janvier 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. L&#x27;H\u00f4te, pr\u00e9sident, Mme Bourion, premi\u00e8re conseill\u00e8re, M. Ruocco-Nardo, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 9 f\u00e9vrier 2024. La rapporteure, I. BOURION Le pr\u00e9sident, V. L&#x27;H\u00d4TE La greffi\u00e8re, L. ROUYER La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Grenoble, 7\u00e8me Chambre, 9 f\u00e9vrier 2024, n\u00b0 2105032 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=ad056504b03a-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/salarie-de-gemalto-se-disant-revenu-des-etats-unis-en-juillet-2016-foyer-en\/\">Salari\u00e9 de Gemalto se disant revenu des \u00c9tats-Unis en juillet 2016 : foyer en France d\u00e8s mars 2016, et les contributions sociales sur 395 430 \u20ac de gains d&#x27;actions gratuites sont dues<small>TA Marseille, 14 octobre 2022, n\u00b0 2009552<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/resident-de-france-cedant-des-actions-americaines-la-plus-value-n-est-imposable\/\">R\u00e9sident de France c\u00e9dant des actions am\u00e9ricaines : la plus-value n&#x27;est imposable qu&#x27;en France et n&#x27;ouvre droit \u00e0 aucun cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel<small>TA Versailles, 18 d\u00e9cembre 2025, n\u00b0 2306895<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/citoyens-americains-residant-en-france-et-pensions-de-retraite-americaines-le\/\">Citoyens am\u00e9ricains r\u00e9sidant en France et pensions de retraite am\u00e9ricaines : le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de la convention franco-am\u00e9ricaine couvre aussi la CSG, la CRDS et le pr\u00e9l\u00e8vement social<small>TA Clermont-Ferrand, 7 f\u00e9vrier 2025, n\u00b0 2102155<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus 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