{"id":23699,"date":"2026-11-08T14:25:56","date_gmt":"2026-11-08T13:25:56","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/britanniques-installes-en-france-les-sommes-recues-de-trusts-liquides-au\/"},"modified":"2026-11-08T21:42:01","modified_gmt":"2026-11-08T20:42:01","slug":"britanniques-installes-en-france-les-sommes-recues-de-trusts-liquides-au","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/britanniques-installes-en-france-les-sommes-recues-de-trusts-liquides-au\/","title":{"rendered":"Britanniques install\u00e9s en France : les sommes re\u00e7ues de trusts liquid\u00e9s au Royaume-Uni et les loyers londoniens justifi\u00e9s \u00e9chappent \u00e0 la taxation d&rsquo;office"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Nantes<\/span><span class=\"metaline\">31 mars 2023 \u00b7 n\u00b0 21NT02555 \u00b7 1\u00e8re  Chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Britanniques install\u00e9s en France : les sommes re\u00e7ues de trusts liquid\u00e9s au Royaume-Uni et les loyers londoniens justifi\u00e9s \u00e9chappent \u00e0 la taxation d&#x27;office<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Nantes r\u00e9duit les bases d&#x27;imposition d&#x27;un couple britannique domicili\u00e9 en France et tax\u00e9 d&#x27;office : la pr\u00e9somption de l&#x27;article 1649 A ne joue pas pour des sommes rest\u00e9es au Royaume-Uni, et les versements issus de deux trusts familiaux liquid\u00e9s, les loyers d&#x27;un bien londonien, un remboursement de pr\u00eat et des rachats d&#x27;assurance-vie sont justifi\u00e9s ; les d\u00e9p\u00f4ts d&#x27;esp\u00e8ces non expliqu\u00e9s restent tax\u00e9s.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/trusts\/\">Trusts<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/royaume-uni\/\">Convention France\u2013Royaume-Uni<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Quand l&#x27;administration use de la compensation, c&#x27;est \u00e0 elle de prouver le bien-fond\u00e9 des sommes qu&#x27;elle maintient, m\u00eame en cas de taxation d&#x27;office.<\/li><li>La pr\u00e9somption de revenus de l&#x27;article 1649 A ne s&#x27;applique qu&#x27;aux sommes transf\u00e9r\u00e9es depuis ou vers la France : des cr\u00e9dits rest\u00e9s sur un compte Barclays au Royaume-Uni n&#x27;en rel\u00e8vent pas.<\/li><li>Contrats de trusts de 1957 et 1965, attestation du cabinet d&#x27;avocats londonien, relev\u00e9 de son compte et retenue \u00e0 la source britannique : l&#x27;origine des fonds issus des trusts est \u00e9tablie ; de m\u00eame pour les loyers de Lewis Gardens, le remboursement d&#x27;un pr\u00eat et les rachats d&#x27;un contrat d&#x27;assurance-vie. En revanche, les d\u00e9p\u00f4ts d&#x27;esp\u00e8ces non justifi\u00e9s (84 500 et 83 480 euros) restent impos\u00e9s et la majoration de 40 % est confirm\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un couple britannique r\u00e9sident de France, tax\u00e9 d&#x27;office faute de d\u00e9clarations, peut-il faire \u00e9carter l&#x27;imposition de sommes cr\u00e9dit\u00e9es sur ses comptes au Royaume-Uni en prouvant qu&#x27;elles proviennent de trusts familiaux et de loyers londoniens ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Oui pour ces sommes. La cour juge que le ministre ne peut invoquer la pr\u00e9somption de l&#x27;article 1649 A pour des fonds non transf\u00e9r\u00e9s en France et qu&#x27;il ne critique pas s\u00e9rieusement les pi\u00e8ces produites : les contrats des deux trusts constitu\u00e9s par le p\u00e8re du contribuable, l&#x27;attestation et le relev\u00e9 du cabinet d&#x27;avocats ayant proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 leur liquidation, la retenue \u00e0 la source pay\u00e9e au Tr\u00e9sor britannique. Les loyers de l&#x27;immeuble de Lewis Gardens d\u00e9tenu en indivision avec sa m\u00e8re (42 466 euros), le remboursement d&#x27;un pr\u00eat par une soci\u00e9t\u00e9 et les rachats d&#x27;un contrat d&#x27;assurance-vie britannique sont \u00e9galement justifi\u00e9s. Les bases 2010 \u00e0 2012 sont r\u00e9duites d&#x27;autant ; les d\u00e9p\u00f4ts d&#x27;esp\u00e8ces de 84 500 et 83 480 euros sans trace de flux restent impos\u00e9s, et la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 est maintenue faute de toute d\u00e9claration malgr\u00e9 mise en demeure.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour les familles \u00e9trang\u00e8res qui s&#x27;installent en France avec des trusts, des biens lou\u00e9s et des contrats d&#x27;assurance-vie dans leur pays d&#x27;origine, cet arr\u00eat montre ce qui convainc le juge : les actes constitutifs, les attestations de professionnels et les relev\u00e9s qui tracent chaque flux. Il montre aussi ce qui ne pardonne pas : ne pas d\u00e9poser de d\u00e9claration fran\u00e7aise et alimenter ses comptes en esp\u00e8ces. D\u00e9clarer d\u00e8s la premi\u00e8re ann\u00e9e, et tenir un dossier d&#x27;origine des fonds, \u00e9vite la taxation d&#x27;office.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=ce716e1cf0cd-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1729<\/b><span>Majorations pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 ou man\u0153uvres frauduleuses<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1736<\/b><span>Amende pour non-d\u00e9claration de comptes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.203<\/b><span>Compensation<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.66<\/b><span>Taxation d&#x27;office<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">DCA_21NT02555_20230331.xml 2023-04-01 CAA44 Cour Administrative d&#x27;Appel de Nantes 21NT02555 2023-03-31 SELARL BRETLIM FORTUNY D\u00e9cision plein contentieux C Satisfaction partielle 2023-03-16 23114 1\u00e8re Chambre Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">13. Le ministre ne peut pas se pr\u00e9valoir, dans son dernier m\u00e9moire, de la pr\u00e9somption de revenu imposable pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts d\u00e8s lors qu&#x27;en l&#x27;esp\u00e8ce les sommes n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 transf\u00e9r\u00e9es en France. De plus, il ne critique pas de mani\u00e8re \u00e9tay\u00e9e les \u00e9l\u00e9ments pr\u00e9cis fournis par les requ\u00e9rants, notamment les contrats de deux trusts constitu\u00e9s par le p\u00e8re de M. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme B, ressortissants britanniques, dont le domicile fiscal est situ\u00e9 en France, ont fait l&#x27;objet d&#x27;un examen contradictoire de leur situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2010 \u00e0 2012 \u00e0 l&#x27;issue duquel leur ont \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9es des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu selon la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 18 706 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. et Mme B ont demand\u00e9 au tribunal administratif de Nantes de prononcer la d\u00e9charge, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2010, 2011 et 2012 ainsi que des amendes qui leur ont \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9es en application des dispositions du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par un jugement n\u00b0 1707046 du 7 mai 2021, le tribunal administratif de Nantes a rejet\u00e9 leur demande. Proc\u00e9dure devant la cour : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s les 9 septembre 2021, 31 mai 2022 et 2 mars 2023, ce dernier m\u00e9moire n&#x27;ayant pas \u00e9t\u00e9 communiqu\u00e9, M. et Mme B, repr\u00e9sent\u00e9s par Me de Lorgeril, demandent \u00e0 la cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge sollicit\u00e9e ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 68 879,10 euros au titre de l&#x27;article L.761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - l&#x27;administration, en appliquant la proc\u00e9dure de la taxation d&#x27;office, a \u00e9cart\u00e9 les pi\u00e8ces qu&#x27;ils ont produites au cours de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition sans motivation ni examen particulier ; elle a d\u00e9natur\u00e9 les documents et m\u00e9connu les exigences d&#x27;un proc\u00e8s \u00e9quitable ; elle \u00e9tait tenue de r\u00e9pondre \u00e0 leurs observations alors m\u00eame qu&#x27;elle a appliqu\u00e9 une proc\u00e9dure d&#x27;imposition d&#x27;office ; les contr\u00f4les fiscaux diligent\u00e9s \u00e0 leur encontre et \u00e0 l&#x27;encontre de la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited ont \u00e9t\u00e9 trait\u00e9s par le m\u00eame sup\u00e9rieur hi\u00e9rarchique et la comptabilit\u00e9 de cette soci\u00e9t\u00e9 a \u00e9t\u00e9 reconnue comme probante ; - les sommes cr\u00e9dit\u00e9es sur leurs comptes bancaires, qui sont des remboursements d&#x27;avances consenties par M. B ou de frais engag\u00e9s par eux pour le compte de diverses soci\u00e9t\u00e9s et qui leur ont \u00e9t\u00e9 rembours\u00e9s, ne sont pas imposables ; - le principe et le montant des avances de tr\u00e9sorerie faites \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited - directement par M. B ou indirectement, sur d\u00e9l\u00e9gations de paiement donn\u00e9es \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 BHB - ont \u00e9t\u00e9 reconnus et express\u00e9ment accept\u00e9s par l&#x27;administration fiscale elle-m\u00eame dans le cadre d&#x27;une v\u00e9rification par ailleurs diligent\u00e9e \u00e0 l&#x27;encontre de la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited ; sous peine de contradiction, l&#x27;administration ne pouvait donc consid\u00e9rer, d&#x27;un c\u00f4t\u00e9, que la comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited est probante et de l&#x27;autre estimer, par simples affirmations, que les pi\u00e8ces justificatives apport\u00e9es par M. et Mme B \u00e9taient d\u00e9nu\u00e9es de force probante ; - les sommes cr\u00e9dit\u00e9es de 60 802,27 livres et 106 047,12 livres, qui ont \u00e9t\u00e9 port\u00e9es \u00e0 la connaissance de l&#x27;administration fiscale fran\u00e7aise par eux-m\u00eames, proviennent de versements cons\u00e9cutifs \u00e0 la dissolution de deux trusts constitu\u00e9s par le p\u00e8re de M. B en 1957 et 1965; - l&#x27;imposition des revenus fonciers issus de la location d&#x27;un bien situ\u00e9 au 9, Lewis Gardens \u00e0 Londres appartenant en indivision \u00e0 M. B et \u00e0 sa m\u00e8re a \u00e9t\u00e9 r\u00e9gularis\u00e9e en 2014 ; ils sollicitent le b\u00e9n\u00e9fice du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu au point 3 de l&#x27;article 24 de la convention franco-britannique du 19 juin 2008 ; - ils contestent l&#x27;application, d&#x27;une part, de la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 compte tenu du caract\u00e8re modique des rectifications en litige et, d&#x27;autre part, des amendes pr\u00e9vues au IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense enregistr\u00e9s les 10 mars 2022 et 24 f\u00e9vrier 2023 le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la relance conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que les moyens soulev\u00e9s par M. et Mme B ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention europ\u00e9enne de sauvegarde des droits de l&#x27;homme et des libert\u00e9s fondamentales ; - la convention entre le Gouvernement de la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le Gouvernement du Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d&#x27;Irlande du Nord en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion et la fraude fiscales en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur les gains en capital (ensemble un protocole), sign\u00e9e \u00e0 Londres le 19 juin 2008 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. C, - les conclusions de M. Brasnu, rapporteur public, - et les observations de Me de Lorgeril, repr\u00e9sentant M. et Mme B, et de M. D, repr\u00e9sentant le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme B, ressortissants britanniques, dont le domicile fiscal est situ\u00e9 en France, ont fait l&#x27;objet d&#x27;un examen contradictoire de leur situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2010 \u00e0 2012 \u00e0 l&#x27;issue duquel leur ont \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9es des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu selon la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 66 du livre des proc\u00e9dures fiscales d\u00e8s lors qu&#x27;ils s&#x27;\u00e9taient abstenus de d\u00e9poser des d\u00e9clarations de revenus malgr\u00e9 une mise en demeure. Ils ont demand\u00e9 au tribunal administratif de Nantes la d\u00e9charge, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, de ces cotisations suppl\u00e9mentaires ainsi que des amendes prononc\u00e9es en application des dispositions du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pour d\u00e9faut de d\u00e9claration de comptes bancaires ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. Par un jugement du 7 mai 2021, le tribunal a rejet\u00e9 leur demande. M. et Mme B rel\u00e8vent appel de ce jugement. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition : 2. Il n&#x27;est pas contest\u00e9 qu&#x27;au cours de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition, l&#x27;administration a pris en compte un certain nombre de justifications pr\u00e9sent\u00e9es par M. et Mme B et a proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 plusieurs abandons de redressement. D\u00e8s lors, M. et Mme B ne peuvent de mani\u00e8re fond\u00e9e soutenir que l&#x27;administration avait pris le parti de ne pas proc\u00e9der \u00e0 l&#x27;examen des pi\u00e8ces qu&#x27;ils ont produites devant elle. 3. M. et Mme B ne peuvent pas utilement se pr\u00e9valoir des stipulations de l&#x27;article 6 de la convention europ\u00e9enne de sauvegarde des droits de l&#x27;homme et des libert\u00e9s fondamentales pour contester les cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu d\u00e8s lors que ces stipulations ne sont applicables qu&#x27;aux proc\u00e9dures contentieuses suivies devant les juridictions lorsqu&#x27;elles statuent sur des droits et obligations de caract\u00e8re civil ou sur des accusations en mati\u00e8re p\u00e9nale. 4. La circonstance que les contr\u00f4les fiscaux diligent\u00e9s \u00e0 l&#x27;encontre de M. et Mme B et de la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited ont \u00e9t\u00e9 trait\u00e9s par le m\u00eame sup\u00e9rieur hi\u00e9rarchique est sans incidence sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition. Sur le bien-fond\u00e9 des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu : 5. En vertu des articles L. 193 et R. 193-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales, il appartient au contribuable qui entend contester devant le juge de l&#x27;imp\u00f4t le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition de sommes r\u00e9guli\u00e8rement tax\u00e9es d&#x27;office d&#x27;apporter la preuve du caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 des impositions mises \u00e0 sa charge. En ce qui concerne les sommes port\u00e9es au cr\u00e9dit des comptes bancaires ouverts en France : S&#x27;agissant des sommes cr\u00e9dit\u00e9es en 2010 : Quant \u00e0 la somme de 10 000 euros : 6. M. et Mme B soutiennent que la somme en cause de 10 000 euros correspond \u00e0 un remboursement par Mme E de d\u00e9penses que M. B a pay\u00e9es pour le compte de la Soci\u00e9t\u00e9 International Hacker Boat afin de permettre \u00e0 celle-ci de commencer son activit\u00e9 de n\u00e9goce de navires de plaisance. Toutefois, ils ne versent aucun \u00e9l\u00e9ment comptable ou bancaire permettant de conna\u00eetre les flux financiers, soit le versement de la m\u00eame somme par cette soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 Mme E et le remboursement effectu\u00e9 par cette derni\u00e8re \u00e0 M. B. L&#x27;attestation de M. E, dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9, n&#x27;est pas suffisante pour \u00e9tablir la r\u00e9alit\u00e9 de tels flux. Quant aux sommes de 54 490 euros et 11 800 euros : 7. Aucune pi\u00e8ce du dossier ne permet d&#x27;\u00e9tablir une concordance de montants entre ces cr\u00e9dits et de pr\u00e9tendues avances qui auraient \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9es par M. B pour le compte de la Soci\u00e9t\u00e9 International Hacker Boat. L&#x27;attestation de M. E, dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9, n&#x27;est pas suffisante pour \u00e9tablir la r\u00e9alit\u00e9 du remboursement des deux sommes \u00e0 M. B. Quant \u00e0 la somme de 9 095,49 euros : 8. M. et Mme B se contentent de verser, d&#x27;une part, une attestation de la soci\u00e9t\u00e9 Hacker Boat Company relative \u00e0 un remboursement par sa filiale, la soci\u00e9t\u00e9 Erin Investment, d&#x27;un r\u00e8glement effectu\u00e9 par M. B pour le compte de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et, d&#x27;autre part, une attestation du dirigeant de cette soci\u00e9t\u00e9, devant notaire, portant mention de ce remboursement au profit de M. B. Ils n&#x27;apportent aucun \u00e9l\u00e9ment comptable ou bancaire permettant de conna\u00eetre les flux financiers entre M. B et les deux soci\u00e9t\u00e9s. S&#x27;agissant des sommes cr\u00e9dit\u00e9es en 2011 : 9. Le litige porte sur six cr\u00e9dits bancaires provenant de d\u00e9p\u00f4t d&#x27;esp\u00e8ces, dont le montant global est de 84 500 euros. Les requ\u00e9rants soutiennent que ces versements correspondent \u00e0 des remboursements de sommes avanc\u00e9es \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited en affirmant que l&#x27;administration aurait reconnu &quot; exacts, sinc\u00e8res et probants &quot; les tableurs, bilans et comptes de r\u00e9sultats de la soci\u00e9t\u00e9 et admis des mouvements de fonds. Toutefois, il ne peut \u00eatre, en l&#x27;absence d&#x27;\u00e9l\u00e9ments bancaires retra\u00e7ant les flux financiers entre M. B et la soci\u00e9t\u00e9, d\u00e9duit de ces pi\u00e8ces la r\u00e9alit\u00e9 de ces avances et remboursements en esp\u00e8ces. S&#x27;agissant des sommes cr\u00e9dit\u00e9es en 2012 : 10. Le litige porte sur six cr\u00e9dits bancaires provenant de d\u00e9p\u00f4t d&#x27;esp\u00e8ces, \u00e0 l&#x27;exception d&#x27;un virement de 12 300 euros effectu\u00e9 par le p\u00e8re du dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9 Logan Motors Limited. Le montant global des cr\u00e9dits bancaires est de 83 480 euros. Pour les m\u00eames motifs que ceux expos\u00e9s au point 9, les sommes ne correspondent pas \u00e0 des remboursements d&#x27;avances r\u00e9alis\u00e9es par M. B. Quant au virement de 12 300 euros, les requ\u00e9rants n&#x27;apportent pas de justificatifs permettant de le regarder comme une somme qui ne serait pas imposable. En ce qui concerne les sommes port\u00e9es au cr\u00e9dit de comptes bancaires ouverts au Royaume-Uni : S&#x27;agissant des sommes port\u00e9es en 2010 au cr\u00e9dit du compte tenu \u00e0 la Barclays Bank par M. B : 11. A la suite des observations formul\u00e9es par les contribuables, le service a admis le caract\u00e8re justifi\u00e9 de cinq cr\u00e9dits bancaires d&#x27;un montant total de 124 400 euros pour 2010. Post\u00e9rieurement \u00e0 l&#x27;envoi de la proposition de rectification, le service a d\u00e9couvert que M. B d\u00e9tenait un compte non d\u00e9clar\u00e9 au sein de la banque Barclays et constat\u00e9 l&#x27;existence de deux cr\u00e9dits bancaires de 60 802,27 livres et 106 047,12 livres inscrits le 19 novembre 2010, qui ont \u00e9t\u00e9 regard\u00e9s comme injustifi\u00e9s. Le service a donc proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 une compensation, sur le fondement de l&#x27;article L. 203 du livre des proc\u00e9dures fiscales, avec le rehaussement abandonn\u00e9, la somme de 124 400 euros restant alors imposable apr\u00e8s la compensation. 12. Il appartient \u00e0 l&#x27;administration fiscale qui entend user de son droit \u00e0 compensation d&#x27;\u00e9tablir le bien-fond\u00e9 des impositions qu&#x27;elle entend maintenir dans l&#x27;exercice de ce droit, m\u00eame dans le cas o\u00f9 l&#x27;imposition initiale a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;office. 13. Le ministre ne peut pas se pr\u00e9valoir, dans son dernier m\u00e9moire, de la pr\u00e9somption de revenu imposable pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts d\u00e8s lors qu&#x27;en l&#x27;esp\u00e8ce les sommes n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 transf\u00e9r\u00e9es en France. De plus, il ne critique pas de mani\u00e8re \u00e9tay\u00e9e les \u00e9l\u00e9ments pr\u00e9cis fournis par les requ\u00e9rants, notamment les contrats de deux trusts constitu\u00e9s par le p\u00e8re de M. B en 1957 et 1965, une attestation d&#x27;un cabinet d&#x27;avocat \u00e0 Londres et un relev\u00e9 du compte bancaire de ce cabinet, qui sont apport\u00e9es par M. et Mme B sur l&#x27;origine de ces sommes, lesquelles sont issues de la liquidation des deux trusts, sur le versement des sommes \u00e0 M. B et \u00e0 son fr\u00e8re, en tant que b\u00e9n\u00e9ficiaires des trusts, et sur le paiement d&#x27;une retenue \u00e0 la source au Tr\u00e9sor public britannique. D\u00e8s lors, il n&#x27;apporte pas la preuve de ce que ces sommes constituent des revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e. Il en r\u00e9sulte que leur imposition doit \u00eatre abandonn\u00e9e. S&#x27;agissant des sommes port\u00e9es de 2010 \u00e0 2012 au cr\u00e9dit du compte tenu \u00e0 la banque HSBC: Quant aux sommes cr\u00e9dit\u00e9es et intitul\u00e9es &quot; plan et winchester 9 lewis gardenn2 &quot; : 14. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que les sommes cr\u00e9dit\u00e9es et intitul\u00e9es &quot; plan et winchester 9 lewis gardenn2 &quot; correspondent \u00e0 la perception de revenus fonciers issus de la location d&#x27;un bien immeuble situ\u00e9 au 9, Lewis Gardens \u00e0 Londres, appartenant en indivision \u00e0 M. B et \u00e0 sa m\u00e8re, soit la perception de trois sommes de 1 516,66 euros en 2010, de douze sommes de 1 516,66 euros en 2011 et treize sommes de 1 516,66 euros en 2012, ou une somme globale de 42 466 euros. Il est \u00e9tabli par M. et Mme B, en particulier par la production d&#x27;une attestation de l&#x27;administration fiscale britannique, que ces revenus fonciers ont \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s tardivement en 2014 en raison d&#x27;une erreur du mandataire charg\u00e9 de la location du bien. Malgr\u00e9 cette tardivet\u00e9, les contribuables apportent ainsi la preuve de ce qu&#x27;ils remplissaient bien les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pour ces revenus fonciers d&#x27;origine britannique, en application de l&#x27;article 24.3 de la convention fiscale franco-britannique du 19 juin 2008 au titre des ann\u00e9es 2010 \u00e0 2012. Les sommes concern\u00e9es doivent, par suite, \u00eatre exclues des bases d&#x27;imposition \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en France. Quant aux sommes cr\u00e9dit\u00e9es et intitul\u00e9es &quot; above the title pr loan repayement &quot; et &quot; Aj bromley &quot; : 15. Il s&#x27;agit, selon M. et Mme B, d&#x27;un remboursement d&#x27;un pr\u00eat consenti par M. B \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 Above The Title Productions Ltd par des versements d&#x27;un montant de 7 500 et de 10 000 livres effectu\u00e9s en f\u00e9vrier 2010. Les avances et remboursements sont confirm\u00e9s par deux courriers de la soci\u00e9t\u00e9 faisant \u00e9tat d&#x27;avances consenties par M. B. Si l&#x27;un des deux virements a \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9 directement par un des associ\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9, et non par la soci\u00e9t\u00e9 elle-m\u00eame, cet associ\u00e9 certifie avoir proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 ce virement en remboursement du pr\u00eat. Cette circonstance est \u00e9galement confirm\u00e9e dans un courrier de la soci\u00e9t\u00e9. L&#x27;administration fiscale fran\u00e7aise ne peut pas utilement soutenir que le pr\u00eat dont il s&#x27;agit aurait d\u00fb \u00eatre enregistr\u00e9 aupr\u00e8s des services fiscaux britanniques d\u00e8s lors qu&#x27;elle n&#x27;\u00e9tablit pas qu&#x27;il s&#x27;agissait d&#x27;une formalit\u00e9 obligatoire. Par suite, l&#x27;origine des sommes cr\u00e9dit\u00e9es de 7 500 livres et de 10 000 livres doit \u00eatre regard\u00e9e comme \u00e9tablie, de m\u00eame que leur caract\u00e8re non imposable. Quant aux sommes cr\u00e9dit\u00e9es et intitul\u00e9es &quot; cli R0003520 &quot;, &quot; cli R0003521 &quot;, &quot; canada life int &quot; et &quot; cli R0086679 &quot; : 16. M. et Mme B soutiennent que les trois cr\u00e9dits bancaires d&#x27;un montant global 56 000 livres inscrits en 2010 et un cr\u00e9dit bancaire de 40 000 livres port\u00e9 en 2012 correspondent \u00e0 des versements d&#x27;un contrat d&#x27;assurance-vie. Le ministre ne conteste pas la v\u00e9racit\u00e9 des documents relatifs \u00e0 l&#x27;existence de ce contrat, des relev\u00e9s de compte faisant \u00e9tat de ces versements et du courrier d&#x27;un conseiller financier indiquant que ces pr\u00e9l\u00e8vements ne sont pas imposables au Royaume-Uni. Ainsi, il n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 invoquer l&#x27;obligation pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 1649 AA du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts de d\u00e9clarer un contrat d&#x27;assurance-vie. Les revenus en cause, \u00e9tant constitutifs de versements d&#x27;assurance-vie, ne pouvaient donc pas \u00eatre tax\u00e9s sur le fondement de l&#x27;article 92 du m\u00eame code, qui concerne les b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux. Sur les p\u00e9nalit\u00e9s : En ce qui concerne la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 : 17. L&#x27;administration, en se fondant sur l&#x27;absence de d\u00e9claration de revenus alors que M. et Mme B \u00e9taient fiscalement domicili\u00e9s en France, y exer\u00e7aient une activit\u00e9 et \u00e9taient donc susceptibles d&#x27;\u00eatre assujettis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et qu&#x27;ils ont accus\u00e9 r\u00e9ception d&#x27;une mise en demeure le 6 juillet 2013, doit \u00eatre en l&#x27;esp\u00e8ce regard\u00e9e comme apportant la preuve, dont la charge lui incombe, de l&#x27;intention des requ\u00e9rants d&#x27;\u00e9luder l&#x27;imp\u00f4t pendant trois ann\u00e9es et, par suite, du manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 justifiant l&#x27;application de la majoration pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 1729 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Le caract\u00e8re modique des rectifications restant finalement en litige, qui est invoqu\u00e9 par M. et Mme B, est sans incidence. En ce qui concerne les amendes prononc\u00e9es en application des dispositions du IV de l&#x27;article 1736 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pour d\u00e9faut de d\u00e9claration de comptes bancaires ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : 18. M. et Mme B n&#x27;invoquent pas \u00e0 l&#x27;encontre de ces amendes de moyens sp\u00e9cifiques permettant d&#x27;appr\u00e9cier le bien-fond\u00e9 de leur application. 19. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. et Mme B sont seulement fond\u00e9s \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Nantes a rejet\u00e9 leur demande en tant qu&#x27;elle concerne les sommes port\u00e9es au cr\u00e9dit de comptes bancaires ouverts au Royaume-Uni. 20. Dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, il y a lieu, par application des dispositions de l&#x27;article L.761-1 du code de justice administrative, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 1 500 euros au titre des frais relatifs au litige. D E C I D E : Article 1er : Les bases d&#x27;imposition \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquels M. et Mme B ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2010 \u00e0 2012 sont r\u00e9duites conform\u00e9ment aux montants d\u00e9termin\u00e9s aux points 11 \u00e0 16 du pr\u00e9sent arr\u00eat. Article 2 : M. et Mme B sont d\u00e9charg\u00e9s des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu qui ont \u00e9t\u00e9 mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2010 \u00e0 2012 \u00e0 concurrence de la r\u00e9duction des bases prononc\u00e9e \u00e0 l&#x27;article 1er. Article 3 : Le jugement n\u00b0 1707046 du tribunal administratif de Nantes du 7 mai 2021 est r\u00e9form\u00e9 en ce qu&#x27;il a de contraire au pr\u00e9sent arr\u00eat. Article 4 : Il est mis \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 1 500 euros au titre de l&#x27;article L.761-1 du code de justice administrative. Article 5 :Le surplus des conclusions de la requ\u00eate de M. et Mme B est rejet\u00e9. Article 6 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme A B et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 16 mars 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : - Mme Perrot, pr\u00e9sidente de chambre, - M. Geffray, pr\u00e9sident-assesseur - M. Penhoat, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 31 mars 2023. Le rapporteur J.E. CLa pr\u00e9sidente I. Perrot La greffi\u00e8re A. Marchais La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne, et \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Nantes, 1\u00e8re  Chambre, 31 mars 2023, n\u00b0 21NT02555 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=ce716e1cf0cd-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/administrateur-canadien-de-trusts-a-beneficiaires-francais-les-amendes-pour\/\">Administrateur canadien de trusts \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficiaires fran\u00e7ais : les amendes pour d\u00e9faut de d\u00e9claration des trusts sont confirm\u00e9es<small>CAA Paris, 12 mai 2022, n\u00b0 20PA01898<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/francais-installe-a-monaco-de-2011-a-2014-impose-en-france-sur-ses-revenus\/\">Fran\u00e7ais install\u00e9 \u00e0 Monaco de 2011 \u00e0 2014 : impos\u00e9 en France sur ses revenus mondiaux en vertu de la convention franco-mon\u00e9gasque, mais d\u00e9charg\u00e9 des amendes faute de notification prouv\u00e9e<small>TA Nice, 20 juillet 2023, n\u00b0 2002761<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/societes-de-hong-kong-detenues-via-un-prete-nom-des-iles-vierges-l-article-123\/\">Soci\u00e9t\u00e9s de Hong Kong d\u00e9tenues via un pr\u00eate-nom des \u00celes Vierges : l&#x27;article 123 bis s&#x27;applique aux trusts et le b\u00e9n\u00e9ficiaire muni d&#x27;une procuration g\u00e9n\u00e9rale est impos\u00e9<small>CAA Paris, 23 mai 2024, n\u00b0 22PA04267<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a 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