{"id":23674,"date":"2026-11-08T14:23:04","date_gmt":"2026-11-08T13:23:04","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/associe-unique-d-une-eurl-francaise-residant-en-australie-les-benefices-restent\/"},"modified":"2026-11-08T21:39:08","modified_gmt":"2026-11-08T20:39:08","slug":"associe-unique-d-une-eurl-francaise-residant-en-australie-les-benefices-restent","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/associe-unique-d-une-eurl-francaise-residant-en-australie-les-benefices-restent\/","title":{"rendered":"Associ\u00e9 unique d&rsquo;une EURL fran\u00e7aise r\u00e9sidant en Australie : les b\u00e9n\u00e9fices restent imposables en France entre ses mains"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Toulouse<\/span><span class=\"metaline\">29 d\u00e9cembre 2022 \u00b7 n\u00b0 20TL20338 \u00b7 1\u00e8re chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Associ\u00e9 unique d&#x27;une EURL fran\u00e7aise r\u00e9sidant en Australie : les b\u00e9n\u00e9fices restent imposables en France entre ses mains<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Toulouse juge que les b\u00e9n\u00e9fices d&#x27;une EURL exer\u00e7ant en France et relevant de l&#x27;article 8 du CGI sont imposables en France au nom de son associ\u00e9 unique, m\u00eame r\u00e9sident fiscal australien, la convention franco-australienne ne s&#x27;y opposant pas.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/societes-internationales\/\">Soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 B, 123 bis, 238 A<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/australie\/\">Convention France\u2013Australie<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les soci\u00e9t\u00e9s de personnes de l&#x27;article 8 ont une personnalit\u00e9 et une activit\u00e9 propres : leurs b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s en France sont imposables entre les mains des associ\u00e9s, y compris non r\u00e9sidents, au prorata de leurs droits.<\/li><li>La r\u00e9sidence de l&#x27;associ\u00e9 est donc inop\u00e9rante au regard du droit interne ; en l&#x27;absence de stipulation conventionnelle sur les soci\u00e9t\u00e9s de personnes, la convention s&#x27;applique \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 elle-m\u00eame, r\u00e9sidente de France, dont les b\u00e9n\u00e9fices ne sont imposables qu&#x27;en France (article 7).<\/li><li>Aucune stipulation de la convention franco-australienne ne s&#x27;oppose \u00e0 ce que l&#x27;imp\u00f4t d\u00fb sur ces b\u00e9n\u00e9fices soit r\u00e9clam\u00e9 \u00e0 l&#x27;associ\u00e9 non r\u00e9sident ; les b\u00e9n\u00e9fices \u00e9valu\u00e9s d&#x27;office restent \u00e0 sa charge, sauf preuve de leur exag\u00e9ration.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un entrepreneur parti vivre en Australie qui conserve une EURL de n\u00e9goce de v\u00e9hicules en France peut-il \u00e9chapper \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur les b\u00e9n\u00e9fices de cette soci\u00e9t\u00e9 au motif qu&#x27;il n&#x27;est plus r\u00e9sident ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Non. La cour rappelle que l&#x27;EURL F.I. Auto, qui n&#x27;avait pas opt\u00e9 pour l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et exer\u00e7ait son activit\u00e9 en France, relevait de l&#x27;article 8 du CGI : ses b\u00e9n\u00e9fices \u00e9taient imposables en France entre les mains de son associ\u00e9 unique, de sorte que le moyen tir\u00e9 de l&#x27;absence de domicile fiscal en France est inop\u00e9rant. Sur le terrain conventionnel, la soci\u00e9t\u00e9, dont le si\u00e8ge de direction effective est en France, doit \u00eatre regard\u00e9e comme r\u00e9sidente de France au sens de l&#x27;article 4 de la convention franco-australienne, et ses b\u00e9n\u00e9fices ne sont imposables qu&#x27;en France en vertu de l&#x27;article 7 ; l&#x27;associ\u00e9 ne peut invoquer les articles relatifs aux autres revenus, qui ne visent que les revenus r\u00e9alis\u00e9s en propre par la soci\u00e9t\u00e9. Le principe de l&#x27;imposition est confirm\u00e9.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Partir \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ne neutralise pas la fiscalit\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 de personnes fran\u00e7aise : EURL \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, SCI translucide, SNC continuent d&#x27;\u00eatre impos\u00e9es en France au nom de l&#x27;associ\u00e9, o\u00f9 qu&#x27;il r\u00e9side, et les conventions laissent en g\u00e9n\u00e9ral ce droit \u00e0 la France. Avant un d\u00e9part, l&#x27;option pour l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, la cession ou la transformation de la structure doivent \u00eatre \u00e9tudi\u00e9es, et les d\u00e9clarations fran\u00e7aises de la soci\u00e9t\u00e9 continuent d&#x27;\u00eatre d\u00e9pos\u00e9es, sous peine d&#x27;\u00e9valuation d&#x27;office.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=cfc83fb271a9-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 39<\/b><span>Charges d\u00e9ductibles<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 53 A<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 8<\/b><span>Soci\u00e9t\u00e9s de personnes : imposition des associ\u00e9s<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.73<\/b><span>\u00c9valuation d&#x27;office<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">DCA_20TL20338_20221229.xml 2022-12-30 CAA31 Cour administrative d&#x27;appel de Toulouse 20TL20338 2022-12-29 CABINET CAMILLE &amp; ASSOCIES D\u00e9cision plein contentieux C Rejet 2022-12-01 22174 1\u00e8re chambre Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. B C a demand\u00e9 au tribunal administratif de Toulouse de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">4. Il incombe toutefois au juge de l&#x27;imp\u00f4t de rechercher si une convention internationale relative aux doubles impositions fait obstacle \u00e0 l&#x27;imposition en France de revenus qui y sont imposables en application du droit interne. En l&#x27;absence, dans la convention applicable au litige, de stipulations relatives aux revenus r\u00e9alis\u00e9s ou per\u00e7us par une soci\u00e9t\u00e9 relevant du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes, pr\u00e9vu notamment par les dispositions de l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, il lui appartient de faire [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 de la convention fiscale franco-australienne du 20 juin 2006 : &quot; 1. Pour l&#x27;application de la pr\u00e9sente Convention, l&#x27;expression &quot; r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant &quot; d\u00e9signe : a) dans le cas de l&#x27;Australie, une personne qui est r\u00e9sidente d&#x27;Australie pour l&#x27;application de l&#x27;imp\u00f4t australien ; b) dans le cas de la France, une personne qui est domicili\u00e9e en France pour l&#x27;application de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. () 2. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 533 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. B C a demand\u00e9 au tribunal administratif de Toulouse de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014. Par un jugement n\u00b0 1800161 du 3 d\u00e9cembre 2019, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 sa demande. Proc\u00e9dure devant la cour : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 27 janvier 2020 sous le n\u00b0 20BX00338 au greffe de la cour administrative d&#x27;appel de Bordeaux et ensuite sous le n\u00b0 20TL20338 au greffe de la cour administrative d&#x27;appel de Toulouse, M. C, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Gasquet, demande \u00e0 la cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014 ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 2 000 euros sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - la m\u00e9thode de reconstitution du b\u00e9n\u00e9fice industriel et commercial de l&#x27;entreprise F.I. Auto, impos\u00e9 entre ses mains, a abouti \u00e0 une exag\u00e9ration des bases d&#x27;imposition d\u00e8s lors qu&#x27;elle n&#x27;a pas pris en compte les r\u00e9mun\u00e9rations et les charges sociales ; - il n&#x27;\u00e9tait pas imposable en France au titre de la p\u00e9riode consid\u00e9r\u00e9e d\u00e8s lors qu&#x27;il n&#x27;y avait pas son domicile fiscal en application du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; - il \u00e9tait r\u00e9sident fiscal australien au sens de la convention franco-australienne du 20 juin 2006, d&#x27;autant qu&#x27;il a pay\u00e9 des impositions en Australie ; - les revenus impos\u00e9s rel\u00e8vent du champ d&#x27;application de l&#x27;article 20 de la convention franco-australienne, pr\u00e9voyant l&#x27;imposition dans l&#x27;Etat de r\u00e9sidence. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 31 ao\u00fbt 2020, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que les moyens soulev\u00e9s par le requ\u00e9rant sont inop\u00e9rants ou ne sont pas fond\u00e9s. Par ordonnance du 11 avril 2022, le pr\u00e9sident de la section du contentieux du Conseil d&#x27;Etat a attribu\u00e9 \u00e0 la cour administrative d&#x27;appel de Toulouse le jugement de la requ\u00eate de M. C. Par ordonnance du 20 juin 2022, la cl\u00f4ture d&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 13 juillet 2022. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention sign\u00e9e le 20 juin 2006 entre le Gouvernement de la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le Gouvernement de l&#x27;Australie tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et \u00e0 pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion fiscale ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. A, - et les conclusions de Mme Cherrier, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. C fait appel du jugement du 3 d\u00e9cembre 2019 par lequel le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 sa demande tendant \u00e0 la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014. Ces impositions proc\u00e8dent de l&#x27;\u00e9valuation d&#x27;office des b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto, dont il \u00e9tait le g\u00e9rant et l&#x27;unique associ\u00e9 du 1er mai 2013 au 1er mars 2014, \u00e0 l&#x27;issue de la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de son activit\u00e9 de n\u00e9goce de v\u00e9hicules neufs et d&#x27;occasion sur internet. Sur les conclusions en d\u00e9charge : En ce qui concerne le principe de l&#x27;imposition en France : 2. Aux termes de l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions de l&#x27;article 6, les associ\u00e9s des soci\u00e9t\u00e9s en nom collectif et les commandit\u00e9s des soci\u00e9t\u00e9s en commandite simple sont, lorsque ces soci\u00e9t\u00e9s n&#x27;ont pas opt\u00e9 pour le r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, personnellement soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu pour la part de b\u00e9n\u00e9fices sociaux correspondant \u00e0 leurs droits dans la soci\u00e9t\u00e9. () Il en est de m\u00eame, sous les m\u00eames conditions : () 4\u00b0 De l&#x27;associ\u00e9 unique d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e lorsque cet associ\u00e9 est une personne physique () &quot;. Les soci\u00e9t\u00e9s ainsi r\u00e9gies par l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ont une personnalit\u00e9 distincte de celle de leurs membres et exercent une activit\u00e9 qui leur est propre. D\u00e8s lors que cette activit\u00e9 est exerc\u00e9e en France, les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par ces soci\u00e9t\u00e9s y sont en principe imposables entre les mains de leurs membres, y compris de ceux qui r\u00e9sident hors de France, \u00e0 proportion des droits qu&#x27;ils d\u00e9tiennent dans la soci\u00e9t\u00e9. 3. Les b\u00e9n\u00e9fices d\u00e9gag\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto, entreprise unipersonnelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e qui, n&#x27;ayant pas opt\u00e9 pour le r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, relevait des dispositions de l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et exer\u00e7ait son activit\u00e9 en France, y \u00e9taient imposables entre les mains de M. C en vertu de la loi fiscale fran\u00e7aise. D\u00e8s lors, au regard de cette loi, le moyen tir\u00e9 de ce que M. C n&#x27;\u00e9tait pas domicili\u00e9 en France au sens des articles 4 A et 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts au cours des ann\u00e9es 2013 et 2014 est en tout \u00e9tat de cause inop\u00e9rant pour contester le principe de l&#x27;imposition en France des b\u00e9n\u00e9fices de cette soci\u00e9t\u00e9. 4. Il incombe toutefois au juge de l&#x27;imp\u00f4t de rechercher si une convention internationale relative aux doubles impositions fait obstacle \u00e0 l&#x27;imposition en France de revenus qui y sont imposables en application du droit interne. En l&#x27;absence, dans la convention applicable au litige, de stipulations relatives aux revenus r\u00e9alis\u00e9s ou per\u00e7us par une soci\u00e9t\u00e9 relevant du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes, pr\u00e9vu notamment par les dispositions de l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, il lui appartient de faire application de la convention \u00e0 cette soci\u00e9t\u00e9 qui, eu \u00e9gard \u00e0 son r\u00e9gime rappel\u00e9 ci-dessus, est susceptible d&#x27;\u00eatre regard\u00e9e comme r\u00e9sidente de France et de v\u00e9rifier qu&#x27;aucune de ses stipulations ne s&#x27;oppose \u00e0 l&#x27;imposition en France de ces revenus. Si tel est le cas, il lui revient \u00e9galement de v\u00e9rifier qu&#x27;aucune stipulation de la convention ne s&#x27;oppose \u00e0 ce que l&#x27;imp\u00f4t d\u00fb en France \u00e0 raison de ces revenus soit r\u00e9clam\u00e9 aux associ\u00e9s. En l&#x27;absence d&#x27;une telle stipulation, l&#x27;associ\u00e9 non r\u00e9sident de cette soci\u00e9t\u00e9 ne peut se pr\u00e9valoir ni des stipulations de la convention relative aux divers revenus qu&#x27;elle mentionne, ni de celles de l&#x27;article pr\u00e9cisant le r\u00e9gime d&#x27;imposition des autres revenus, d\u00e8s lors que l&#x27;ensemble de ces stipulations ne sont applicables qu&#x27;aux revenus r\u00e9alis\u00e9s en propre par la soci\u00e9t\u00e9 et non \u00e0 ceux sur lesquels l&#x27;associ\u00e9 non r\u00e9sident est impos\u00e9 au prorata de sa participation au capital de cette soci\u00e9t\u00e9. 5. Aux termes de l&#x27;article 4 de la convention fiscale franco-australienne du 20 juin 2006 : &quot; 1. Pour l&#x27;application de la pr\u00e9sente Convention, l&#x27;expression &quot; r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant &quot; d\u00e9signe : a) dans le cas de l&#x27;Australie, une personne qui est r\u00e9sidente d&#x27;Australie pour l&#x27;application de l&#x27;imp\u00f4t australien ; b) dans le cas de la France, une personne qui est domicili\u00e9e en France pour l&#x27;application de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. () 2. Une personne n&#x27;est pas un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant aux fins de la pr\u00e9sente Convention si cette personne n&#x27;est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat que pour les revenus de sources situ\u00e9es dans cet Etat. () 4. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu&#x27;une personne physique est un r\u00e9sident des deux Etats contractants, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident seulement de l&#x27;Etat o\u00f9 son si\u00e8ge de direction effective est situ\u00e9 () &quot;. Selon l&#x27;article 7 de la m\u00eame convention : &quot; 1. Les b\u00e9n\u00e9fices d&#x27;une entreprise d&#x27;un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, \u00e0 moins que l&#x27;entreprise n&#x27;exerce son activit\u00e9 dans l&#x27;autre Etat contractant par l&#x27;interm\u00e9diaire d&#x27;un \u00e9tablissement stable qui y est situ\u00e9 () &quot;. Aux termes enfin de l&#x27;article 20 de la m\u00eame convention : &quot; 1. Les \u00e9l\u00e9ments de revenu d&#x27;un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant, d&#x27;o\u00f9 qu&#x27;ils proviennent, qui ne sont pas trait\u00e9s dans les articles pr\u00e9c\u00e9dents de la pr\u00e9sente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s&#x27;appliquent pas aux revenus, autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu&#x27;ils sont d\u00e9finis au paragraphe 2 de l&#x27;article 6, r\u00e9alis\u00e9s par un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant qui exerce dans l&#x27;autre Etat contractant une activit\u00e9 d&#x27;entreprise par l&#x27;interm\u00e9diaire d&#x27;un \u00e9tablissement stable qui y est situ\u00e9 et dont le droit ou le bien g\u00e9n\u00e9rateur des revenus se rattache effectivement \u00e0 cet \u00e9tablissement. Dans ce cas, les dispositions de l&#x27;article 7 sont applicables. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les \u00e9l\u00e9ments de revenu d&#x27;un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant qui ne sont pas trait\u00e9s dans les articles pr\u00e9c\u00e9dents de la pr\u00e9sente Convention provenant de sources situ\u00e9es dans l&#x27;autre Etat contractant sont aussi imposables dans l&#x27;autre Etat contractant &quot;. 6. Il r\u00e9sulte de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit au point 3 que la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto, qui exer\u00e7ait son activit\u00e9 en France, o\u00f9 \u00e9tait situ\u00e9 le si\u00e8ge de sa direction effective, \u00e9tait domicili\u00e9e seulement en France pour l&#x27;application de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Par suite, elle doit \u00eatre regard\u00e9e comme r\u00e9sidente de France au sens de l&#x27;article 4 de la convention fiscale franco-australienne. En application de l&#x27;article 7 de cette convention, ses b\u00e9n\u00e9fices n&#x27;\u00e9taient donc imposables qu&#x27;en France. M. C ne peut, par ailleurs, se pr\u00e9valoir ni des stipulations de la convention franco-australienne relatives aux divers revenus qu&#x27;elle mentionne, ni de son article 20, pr\u00e9cisant le r\u00e9gime d&#x27;imposition des autres revenus, d\u00e8s lors que l&#x27;ensemble de ces stipulations ne sont applicables qu&#x27;aux revenus r\u00e9alis\u00e9s en propre par la soci\u00e9t\u00e9 et non \u00e0 ceux sur lesquels l&#x27;associ\u00e9 non r\u00e9sident est impos\u00e9 au prorata de sa participation au capital de cette soci\u00e9t\u00e9. Enfin, aucune stipulation de cette convention ne s&#x27;oppose \u00e0 ce que l&#x27;imp\u00f4t d\u00fb en France \u00e0 raison des revenus de la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto soit r\u00e9clam\u00e9 \u00e0 son unique associ\u00e9, \u00e0 supposer m\u00eame qu&#x27;il ne soit pas r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais. 7. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. C, alors m\u00eame qu&#x27;il aurait \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident fiscal australien au sens de l&#x27;article 4 de la convention fiscale franco-australienne au cours des ann\u00e9es 2013 et 2014, n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les b\u00e9n\u00e9fices de la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto, dont il est l&#x27;unique associ\u00e9, ne pouvaient \u00eatre impos\u00e9s en France. En ce qui concerne le bien-fond\u00e9 des impositions : 8. D&#x27;une part, aux termes de l&#x27;article L. 73 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Peuvent \u00eatre \u00e9valu\u00e9s d&#x27;office : 1\u00b0 Le b\u00e9n\u00e9fice imposable des contribuables qui per\u00e7oivent des revenus provenant d&#x27;entreprises industrielles, commerciales ou artisanales, ou des revenus d&#x27;exploitations agricoles imposables selon un r\u00e9gime de b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9el, lorsque la d\u00e9claration annuelle pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 53 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9e dans le d\u00e9lai l\u00e9gal () Les dispositions de l&#x27;article L. 68 sont applicables dans les cas d&#x27;\u00e9valuation d&#x27;office pr\u00e9vus aux 1\u00b0 et 2\u00b0 &quot;. L&#x27;article L. 68 du m\u00eame livre dispose que : &quot; La proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office pr\u00e9vue aux 2\u00b0 et 5\u00b0 de l&#x27;article L. 66 n&#x27;est applicable que si le contribuable n&#x27;a pas r\u00e9gularis\u00e9 sa situation dans les trente jours de la notification d&#x27;une mise en demeure () &quot;. Selon l&#x27;article L. 193 du m\u00eame livre : &quot; Dans tous les cas o\u00f9 une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;office la charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition &quot;. Aux termes enfin de l&#x27;article R. 193-1 du m\u00eame livre : &quot; Dans le cas pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article L. 193 le contribuable peut obtenir la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition mise \u00e0 sa charge en d\u00e9montrant son caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 &quot;. 9. La soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto n&#x27;ayant pas souscrit de d\u00e9claration de r\u00e9sultat au titre des exercices clos les 31 d\u00e9cembre 2013 et 1er mars 2014, malgr\u00e9 l&#x27;envoi d&#x27;une mise en demeure, l&#x27;administration fiscale a eu recours \u00e0 la proc\u00e9dure d&#x27;\u00e9valuation d&#x27;office pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 73 du livre des proc\u00e9dures fiscales pour d\u00e9terminer son b\u00e9n\u00e9fice industriel et commercial. En vertu des articles L. 193 et R. 193-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales, le requ\u00e9rant supporte la charge de la preuve du caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 des impositions contest\u00e9es. 10. D&#x27;autre part, aux termes de l&#x27;article 39 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Le b\u00e9n\u00e9fice net est \u00e9tabli sous d\u00e9duction de toutes charges, celles-ci comprenant, sous r\u00e9serve des dispositions du 5, notamment : 1\u00b0 Les frais g\u00e9n\u00e9raux de toute nature, les d\u00e9penses de personnel et de main-d&#x27;\u0153uvre () 5. Sont \u00e9galement d\u00e9ductibles les d\u00e9penses suivantes : a. Les r\u00e9mun\u00e9rations directes et indirectes, y compris les remboursements de frais vers\u00e9s aux personnes les mieux r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es () &quot;. 11. Pour \u00e9valuer les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto, le service v\u00e9rificateur a reconstitu\u00e9 les acquisitions de v\u00e9hicules revendus \u00e0 partir des relev\u00e9s de compte bancaire obtenus dans le cadre d&#x27;un droit de communication exerc\u00e9 aupr\u00e8s d&#x27;\u00e9tablissements de cr\u00e9dit, des r\u00e9sultats des demandes d&#x27;assistance administrative internationale r\u00e9alis\u00e9es aupr\u00e8s des autorit\u00e9s allemandes et espagnoles et des ventes de v\u00e9hicules d\u00e9clar\u00e9es lors des formalit\u00e9s de quitus. Ne disposant d&#x27;aucun justificatif apport\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 F.I. Auto, le service a retenu des charges \u00e0 hauteur d&#x27;un ratio repr\u00e9sentant, pour chacun des exercices v\u00e9rifi\u00e9s, 91,29 % et 89,02 % du chiffre d&#x27;affaires reconstitu\u00e9, d\u00e9termin\u00e9 \u00e0 partir de la part moyenne des charges d&#x27;exploitation, hors r\u00e9mun\u00e9rations et charges sociales, support\u00e9es par trois entreprises \u0153uvrant dans le m\u00eame secteur d&#x27;activit\u00e9 dans le m\u00eame d\u00e9partement et dont le volume d&#x27;activit\u00e9 \u00e9tait comparable. M. C, qui ne justifie pas que la soci\u00e9t\u00e9 a eu recours \u00e0 de la main d&#x27;\u0153uvre salari\u00e9e, n&#x27;apporte aucun \u00e9l\u00e9ment d\u00e9montrant que l&#x27;administration aurait d\u00fb prendre en compte des r\u00e9mun\u00e9rations et des charges sociales dans le cadre des reconstitutions qu&#x27;elle a op\u00e9r\u00e9es. Dans ces conditions, M. C n&#x27;apporte pas la preuve du caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 des bases d&#x27;impositions arr\u00eat\u00e9es par le service. 12. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 sa demande. Sur les frais li\u00e9s au litige : 13. Les dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que soit mis \u00e0 la charge de l&#x27;Etat, qui n&#x27;est pas dans la pr\u00e9sente instance la partie perdante, le versement de quelque somme que ce soit sur leur fondement. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate pr\u00e9sent\u00e9e par M. C est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B C et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Copie en sera adress\u00e9e \u00e0 la direction de contr\u00f4le fiscal Sud-Pyr\u00e9n\u00e9es. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 1er d\u00e9cembre 2022, o\u00f9 si\u00e9geaient : - M. Barthez, pr\u00e9sident, - M. Lafon, pr\u00e9sident assesseur, - Mme Restino, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 29 d\u00e9cembre 2022. Le rapporteur, N. A Le pr\u00e9sident, A. Barthez Le greffier, F. Kinach La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. N\u00b020TL20338<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Toulouse, 1\u00e8re chambre, 29 d\u00e9cembre 2022, n\u00b0 20TL20338 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=cfc83fb271a9-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/gerante-majoritaire-d-une-sarl-parisienne-installee-en-israel-domiciliee-en\/\">G\u00e9rante majoritaire d&#x27;une SARL parisienne install\u00e9e en Isra\u00ebl : domicili\u00e9e en France par ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques, mais r\u00e9sidente isra\u00e9lienne, ses r\u00e9mun\u00e9rations rel\u00e8vent des \u00ab autres revenus \u00bb imposables en Isra\u00ebl<small>TA Paris, 11 f\u00e9vrier 2026, n\u00b0 2403149<\/small><\/a><a 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r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/conventions-fiscales\/australie\/\">Convention France\u2013Australie : ce qu&rsquo;elle pr\u00e9voit<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a 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