{"id":23658,"date":"2026-11-08T14:21:09","date_gmt":"2026-11-08T13:21:09","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/appartement-loue-a-francfort-un-resident-de-france-ne-peut-pas-imputer-ses\/"},"modified":"2026-11-08T21:37:22","modified_gmt":"2026-11-08T20:37:22","slug":"appartement-loue-a-francfort-un-resident-de-france-ne-peut-pas-imputer-ses","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/appartement-loue-a-francfort-un-resident-de-france-ne-peut-pas-imputer-ses\/","title":{"rendered":"Appartement lou\u00e9 \u00e0 Francfort : un r\u00e9sident de France ne peut pas imputer ses d\u00e9ficits fonciers allemands sur son revenu global, malgr\u00e9 l&rsquo;avenant de 2015 \u00e0 la convention franco-allemande"},"content":{"rendered":"<style>@import 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fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Melun<\/span><span class=\"metaline\">27 f\u00e9vrier 2026 \u00b7 n\u00b0 2301400 \u00b7 10\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Appartement lou\u00e9 \u00e0 Francfort : un r\u00e9sident de France ne peut pas imputer ses d\u00e9ficits fonciers allemands sur son revenu global, malgr\u00e9 l&#x27;avenant de 2015 \u00e0 la convention franco-allemande<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Melun rejette la demande d&#x27;un r\u00e9sident de France qui voulait imputer sur son revenu imposable les d\u00e9ficits fonciers d&#x27;un bien situ\u00e9 \u00e0 Francfort, port\u00e9s \u00e0 7\u00a0787\u00a0\u20ac pour 2020 et 21\u00a0722\u00a0\u20ac pour 2021, et r\u00e9tablir un d\u00e9ficit reportable de 11\u00a0022\u00a0\u20ac.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>En droit interne, un r\u00e9sident de France pourrait imputer les d\u00e9ficits fonciers d&#x27;un bien situ\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger sur son revenu global (article 156 du CGI).<\/li><li>La convention franco-allemande du 21 juillet 1959 r\u00e9serve \u00e0 l&#x27;Allemagne l&#x27;imposition des revenus des biens immobiliers qui y sont situ\u00e9s (article 3).<\/li><li>Le remplacement, par l&#x27;avenant du 31 mars 2015, de l&#x27;expression \u00ab b\u00e9n\u00e9fices et autres revenus positifs \u00bb par le mot \u00ab revenus \u00bb au a du 2 de l&#x27;article 20 ne fait pas entrer les d\u00e9ficits dans l&#x27;assiette fran\u00e7aise, malgr\u00e9 les travaux parlementaires invoqu\u00e9s.<\/li><li>Cette stipulation organise seulement l&#x27;\u00e9limination de la double imposition, qu&#x27;un d\u00e9ficit ne peut pas faire na\u00eetre : le d\u00e9ficit allemand ne compte que pour l&#x27;imp\u00f4t d\u00fb en Allemagne.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un contribuable domicili\u00e9 en France qui loue \u00e0 perte un bien en Allemagne peut-il d\u00e9duire ce d\u00e9ficit de ses autres revenus impos\u00e9s en France ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le contribuable avait d\u00e9clar\u00e9 des d\u00e9ficits fonciers li\u00e9s \u00e0 un immeuble \u00e0 Francfort, puis demand\u00e9 \u00e0 les porter \u00e0 7\u00a0787\u00a0\u20ac pour 2020 et 21\u00a0722\u00a0\u20ac pour 2021, avec un d\u00e9ficit reportable de 11\u00a0022\u00a0\u20ac au 31 d\u00e9cembre 2021. Le tribunal admet qu&#x27;en droit interne ces d\u00e9ficits auraient \u00e9t\u00e9 imputables. Mais la convention franco-allemande donne \u00e0 l&#x27;Allemagne seule le droit d&#x27;imposer les revenus des immeubles qui y sont situ\u00e9s. Le requ\u00e9rant s&#x27;appuyait sur l&#x27;avenant du 31 mars 2015, qui a remplac\u00e9 au a du 2 de l&#x27;article 20 l&#x27;expression \u00ab b\u00e9n\u00e9fices et autres revenus positifs \u00bb par le mot \u00ab revenus \u00bb, les travaux parlementaires indiquant une volont\u00e9 d&#x27;inclure les revenus n\u00e9gatifs. Le tribunal fait pr\u00e9valoir le sens ordinaire des termes, lus dans leur contexte : cette stipulation fixe seulement la mani\u00e8re dont la France \u00e9limine la double imposition des revenus allemands, et un d\u00e9ficit, qui ne peut \u00eatre pris en compte que pour l&#x27;imp\u00f4t allemand, ne cr\u00e9e pas de double imposition \u00e0 \u00e9liminer. La requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un r\u00e9sident de France, un investissement locatif en Allemagne ne procure pas d&#x27;avantage fiscal en France en cas de d\u00e9ficit : les pertes ne r\u00e9duisent que l&#x27;imp\u00f4t allemand, alors que les revenus positifs peuvent \u00eatre pris en compte pour le calcul du taux de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. L&#x27;\u00e9quilibre d&#x27;un tel projet s&#x27;appr\u00e9cie donc d&#x27;abord au regard de la fiscalit\u00e9 allemande, et une strat\u00e9gie de d\u00e9ficit foncier pens\u00e9e pour l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais n&#x27;a pas d&#x27;effet sur un bien situ\u00e9 dans ce pays. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=d7ba5137ed44-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l\u2019article 156 du m\u00eame code : \u00ab \u00ab L&#x27;imp\u00f4t sur le revenu est \u00e9tabli d&#x27;apr\u00e8s le montant total du revenu net annuel dont dispose chaque foyer fiscal. Ce revenu net est d\u00e9termin\u00e9 eu \u00e9gard aux propri\u00e9t\u00e9s et aux capitaux que poss\u00e8dent les membres du foyer fiscal d\u00e9sign\u00e9s aux 1 et 3 de l&#x27;article 6, aux professions qu&#x27;ils exercent, aux traitements, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res dont ils jouissent ainsi qu&#x27;aux b\u00e9n\u00e9fices de toutes op\u00e9rations lucratives auxquelles ils se livrent, sous d\u00e9duction : \/ I. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte des travaux parlementaires issus de la loi du 22 d\u00e9cembre 2015 autorisant l\u2019approbation de l\u2019avenant du 31 mars 2015 que le remplacement, au a) du 2) de l\u2019article 20 de la convention fiscale franco-allemande, de l\u2019expression \u00ab b\u00e9n\u00e9fices et autres revenus positifs \u00bb par le mot \u00ab revenus \u00bb a pour objet d\u2019inclure les revenus n\u00e9gatifs dans les revenus de source allemande \u00e0 prendre en compte pour l\u2019imposition des r\u00e9sidents de France. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s les 13 f\u00e9vrier et 20 septembre 2023, M. B&#8230; A&#8230;, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Sutton-P\u00e9l\u00e9tengeas, doit \u00eatre regard\u00e9 comme demandant au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la r\u00e9duction des cotisations primitives d\u2019imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2020 et 2021 et de r\u00e9tablir \u00e0 11 022 euros le montant, au 31 d\u00e9cembre 2021, du d\u00e9ficit reportable sur les revenus fonciers des ann\u00e9es ult\u00e9rieures [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 12 223 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s les 13 f\u00e9vrier et 20 septembre 2023, M. B... A..., repr\u00e9sent\u00e9 par Me Sutton-P\u00e9l\u00e9tengeas, doit \u00eatre regard\u00e9 comme demandant au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la r\u00e9duction des cotisations primitives d\u2019imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2020 et 2021 et de r\u00e9tablir \u00e0 11 022 euros le montant, au 31 d\u00e9cembre 2021, du d\u00e9ficit reportable sur les revenus fonciers des ann\u00e9es ult\u00e9rieures ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019Etat une somme au titre de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que ses d\u00e9ficits fonciers aff\u00e9rents \u00e0 un immeuble situ\u00e9 en Allemagne doivent \u00eatre pris en compte pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu en application de la convention fiscale franco-allemande du 31 juillet 1959 telle que modifi\u00e9e par avenant du 31 mars 2015. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 17 juillet 2023, la directrice d\u00e9partementale des finances publiques de Seine-et-Marne conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle fait valoir que le moyen soulev\u00e9 n\u2019est pas fond\u00e9. Par une ordonnance du 18 juillet 2025, la cl\u00f4ture de l\u2019instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 19 ao\u00fbt 2025 \u00e0 12 heures. Par un courrier du 5 f\u00e9vrier 2026, les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, en application de l\u2019article R. 611-7 du code de justice administrative, que le jugement est susceptible d\u2019\u00eatre fond\u00e9 sur le moyen relev\u00e9 d\u2019office tir\u00e9 de l\u2019irrecevabilit\u00e9 des conclusions de M. A... tendant \u00e0 ce qu\u2019une somme soit mise \u00e0 la charge de l\u2019Etat au titre des dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative faute de chiffrage de ces conclusions. M. A... a r\u00e9pondu au moyen relev\u00e9 d\u2019office par un courrier et des pi\u00e8ces enregistr\u00e9s le 9 f\u00e9vrier 2026. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention fiscale franco-allemande du 21 juillet 1959, modifi\u00e9e par les avenants des 9 juin 1969, 28 septembre 1989, 20 d\u00e9cembre 2001 et 31 mars 2015 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l\u2019audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l\u2019audience publique : - le rapport de M. Delamotte ; - et les conclusions de Mme Salenne-Bellet, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : M. A..., qui est r\u00e9sident de France, a d\u00e9clar\u00e9, au titre de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des ann\u00e9es 2020 et 2021, des d\u00e9ficits fonciers aff\u00e9rents \u00e0 un immeuble situ\u00e9 en Allemagne, \u00e0 hauteur de 5 925 euros au titre de 2020 et de 4 019 euros au titre de 2021. Aux mois d\u2019ao\u00fbt et septembre 2022, M. A... a d\u00e9pos\u00e9 des d\u00e9clarations rectificatives s\u2019analysant comme des r\u00e9clamations et tendant, en dernier lieu, \u00e0 porter le montant de ces d\u00e9ficits fonciers aux sommes de 7 787 euros au titre de l\u2019ann\u00e9e 2020 et de 21 722 euros au titre de l\u2019ann\u00e9e 2021. Par une d\u00e9cision du 15 d\u00e9cembre 2022, l\u2019administration fiscale a rejet\u00e9 les r\u00e9clamations de M. A... au motif qu\u2019en application de la convention fiscale franco-allemande du 21 juillet 1959, les d\u00e9ficits fonciers aff\u00e9rents \u00e0 des biens situ\u00e9s en Allemagne ne sont pas imputables pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. Par la pr\u00e9sente requ\u00eate, M. A... doit \u00eatre regard\u00e9 comme demandant au tribunal de prononcer la r\u00e9duction des cotisations primitives d\u2019imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2020 et 2021 et de r\u00e9tablir \u00e0 11 022 euros le montant, au 31 d\u00e9cembre 2021, du d\u00e9ficit reportable sur les revenus fonciers des ann\u00e9es ult\u00e9rieures. Sur les conclusions \u00e0 fin de r\u00e9duction et de r\u00e9tablissement du d\u00e9ficit reportable : Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. En premier lieu, aux termes de l\u2019article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : \u00ab Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus (...) \u00bb. Aux termes de l\u2019article 156 du m\u00eame code : \u00ab \u00ab L&#x27;imp\u00f4t sur le revenu est \u00e9tabli d&#x27;apr\u00e8s le montant total du revenu net annuel dont dispose chaque foyer fiscal. Ce revenu net est d\u00e9termin\u00e9 eu \u00e9gard aux propri\u00e9t\u00e9s et aux capitaux que poss\u00e8dent les membres du foyer fiscal d\u00e9sign\u00e9s aux 1 et 3 de l&#x27;article 6, aux professions qu&#x27;ils exercent, aux traitements, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res dont ils jouissent ainsi qu&#x27;aux b\u00e9n\u00e9fices de toutes op\u00e9rations lucratives auxquelles ils se livrent, sous d\u00e9duction : \/ I. \u2013 Du d\u00e9ficit constat\u00e9 pour une ann\u00e9e dans une cat\u00e9gorie de revenus ; si le revenu global n&#x27;est pas suffisant pour que l&#x27;imputation puisse \u00eatre int\u00e9gralement op\u00e9r\u00e9e, l&#x27;exc\u00e9dent du d\u00e9ficit est report\u00e9 successivement sur le revenu global des ann\u00e9es suivantes jusqu&#x27;\u00e0 la sixi\u00e8me ann\u00e9e inclusivement. \/ Toutefois, n&#x27;est pas autoris\u00e9e l&#x27;imputation : (...) \/ 3\u00b0 Des d\u00e9ficits fonciers, lesquels s&#x27;imputent exclusivement sur les revenus fonciers des dix ann\u00e9es suivantes ; cette disposition n&#x27;est pas applicable aux propri\u00e9taires de monuments class\u00e9s monuments historiques, inscrits \u00e0 l&#x27;inventaire suppl\u00e9mentaire ou ayant re\u00e7u le label d\u00e9livr\u00e9 par la &quot; Fondation du patrimoine &quot; en application de l&#x27;article L. 143-2 du code du patrimoine si ce label a \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 sur avis favorable du service d\u00e9partemental de l&#x27;architecture et du patrimoine. \/ L&#x27;imputation exclusive sur les revenus fonciers n&#x27;est pas non plus applicable aux d\u00e9ficits fonciers r\u00e9sultant de d\u00e9penses autres que les int\u00e9r\u00eats d&#x27;emprunt. L&#x27;imputation est limit\u00e9e \u00e0 10 700 \u20ac. La fraction du d\u00e9ficit sup\u00e9rieure \u00e0 10 700 \u20ac et la fraction du d\u00e9ficit non imputable r\u00e9sultant des int\u00e9r\u00eats d&#x27;emprunt sont d\u00e9duites dans les conditions pr\u00e9vues au premier alin\u00e9a (...) \u00bb. Il est constant que M. A..., domicili\u00e9 en France, est propri\u00e9taire d\u2019un bien immobilier situ\u00e9 \u00e0 Francfort en Allemagne dont la location a d\u00e9gag\u00e9 des d\u00e9ficits fonciers de 7 787 euros en 2020 et de 21 722 euros en 2021. Par suite, si d\u2019\u00e9ventuels revenus fonciers aff\u00e9rents \u00e0 ce bien, auraient \u00e9t\u00e9, en application de la loi fiscale nationale, imposables en France, le contribuable pouvait, aux termes de cette m\u00eame loi, imputer ces d\u00e9ficits sur son revenu global \u00e0 hauteur de 7 787 euros au titre de 2020 et 10 700 euros au titre de 2021, le d\u00e9ficit reportable sur les revenus fonciers des ann\u00e9es ult\u00e9rieures \u00e9tant de 11 022 euros au 31 d\u00e9cembre 2021. En second lieu, en vertu des stipulations de l\u2019article 3 de la convention fiscale franco\u2010allemande du 21 juillet 1959 modifi\u00e9e par les avenants des 9 juin 1969, 28 septembre 1989, 20 d\u00e9cembre 2001 et 31 mars 2015, les revenus provenant des biens immobiliers ne sont imposables que dans l&#x27;Etat contractant o\u00f9 ces biens sont situ\u00e9s. Aux termes du 2) de l\u2019article 20 de cette convention : \u00ab En ce qui concerne les r\u00e9sidents de France, la double imposition est \u00e9vit\u00e9e de la fa\u00e7on suivante : a) Les revenus qui proviennent de la R\u00e9publique f\u00e9d\u00e9rale et qui y sont imposables conform\u00e9ment aux dispositions de la pr\u00e9sente Convention sont \u00e9galement imposables en France lorsqu\u2019ils reviennent \u00e0 un r\u00e9sident de France et lorsqu\u2019ils ne sont pas exempt\u00e9s de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en application de la l\u00e9gislation interne fran\u00e7aise. L&#x27;imp\u00f4t allemand n&#x27;est pas d\u00e9ductible pour le calcul du revenu imposable en France. Mais le b\u00e9n\u00e9ficiaire a droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais dans la base duquel ces revenus sont compris. Ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t est \u00e9gal \u00e0 : (...) \/ bb) Pour tous les autres revenus, au montant de l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus, \u00e0 condition que le b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9sident de France soit soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t allemand \u00e0 raison de ces revenus. Cette disposition est notamment applicable aux revenus vis\u00e9s \u00e0 l\u2019article 3 (...) \u00bb. Il r\u00e9sulte des travaux parlementaires issus de la loi du 22 d\u00e9cembre 2015 autorisant l\u2019approbation de l\u2019avenant du 31 mars 2015 que le remplacement, au a) du 2) de l\u2019article 20 de la convention fiscale franco-allemande, de l\u2019expression \u00ab b\u00e9n\u00e9fices et autres revenus positifs \u00bb par le mot \u00ab revenus \u00bb a pour objet d\u2019inclure les revenus n\u00e9gatifs dans les revenus de source allemande \u00e0 prendre en compte pour l\u2019imposition des r\u00e9sidents de France. Toutefois, les stipulations de la convention fiscale franco-allemande doivent \u00eatre interpr\u00e9t\u00e9es conform\u00e9ment au sens ordinaire \u00e0 attribuer \u00e0 leurs termes, dans leur contexte et \u00e0 la lumi\u00e8re de leur objet et de leur but. Or, le a) du 2) de l\u2019article 20 de cette convention a pour seul objet, eu \u00e9gard aux autres stipulations pr\u00e9cisant les revenus imposables uniquement par l\u2019Allemagne et notamment \u00e0 l\u2019article 3 de ladite convention pr\u00e9voyant que les revenus provenant de biens immobiliers allemands ne sont imposables qu\u2019en Allemagne, de fixer les r\u00e8gles permettant l\u2019\u00e9limination de la double imposition par la France de ces revenus. Cette stipulation ne saurait \u00eatre lue comme permettant la prise en compte d\u2019un d\u00e9ficit foncier de source allemande dans les revenus imposables en France d\u2019un contribuable r\u00e9sident de France d\u00e8s lors, d\u2019une part, qu\u2019un tel d\u00e9ficit ne peut, en application des stipulations de l\u2019article 3 de la convention fiscale franco-allemande, qu\u2019\u00eatre inclus dans le calcul de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb par le contribuable en Allemagne et que, d\u2019autre part, la r\u00e9alisation d\u2019un d\u00e9ficit n\u2019est pas susceptible de donner lieu \u00e0 une double imposition ni, \u00e0 fortiori, \u00e0 son \u00e9limination. Dans ces conditions, M. A... n\u2019est pas fond\u00e9 \u00e0 se pr\u00e9valoir des stipulations pr\u00e9cit\u00e9es de la convention fiscale franco-allemande en vue de solliciter la prise en compte de d\u00e9ficits fonciers r\u00e9alis\u00e9s au titre de la location d\u2019un immeuble situ\u00e9 en Allemagne. Par suite, M. A... n\u2019est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que l\u2019administration a m\u00e9connu les stipulations de la convention fiscale franco-allemande du 21 juillet 1959, dans sa version issue de l\u2019avenant du 31 mars 2015, en rejetant sa r\u00e9clamation tendant \u00e0 l\u2019imputation, pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, de d\u00e9ficits fonciers d\u00e9gag\u00e9s par la location d\u2019un bien immobilier situ\u00e9 en Allemagne. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. A... n\u2019est pas fond\u00e9 \u00e0 demander la r\u00e9duction des cotisations primitives d\u2019imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2020 et 2021 et le r\u00e9tablissement \u00e0 11 022 euros du montant, au 31 d\u00e9cembre 2021, du d\u00e9ficit reportable sur les revenus fonciers des ann\u00e9es ult\u00e9rieures. Sur les frais li\u00e9s au litige : Les dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que l\u2019Etat, qui n\u2019a pas la qualit\u00e9 de partie perdante, verse une somme \u00e0 M. A... au titre des frais qu\u2019il a expos\u00e9s et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. A... est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A... et \u00e0 la directrice d\u00e9partementale des finances publiques de Seine-et-Marne. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l\u2019audience du 12 f\u00e9vrier 2026, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : Mme Janicot, pr\u00e9sidente, M. Delamotte, conseiller, M. Teste, conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 27 f\u00e9vrier 2026. Le rapporteur, Sign\u00e9 :C. DELAMOTTE La pr\u00e9sidente, Sign\u00e9 :M. JANICOT La pr\u00e9sidente, M. JANICOT La greffi\u00e8re, Sign\u00e9 :V. DAVID La R\u00e9publique mande et ordonne \u00e0 la directrice d\u00e9partementale des finances publiques de Seine-et-Marne en ce qui la concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l\u2019ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. Pour exp\u00e9dition conforme, La greffi\u00e8re,<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Melun, 10\u00e8me chambre, 27 f\u00e9vrier 2026, n\u00b0 2301400 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=d7ba5137ed44-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/suisse-installe-en-france-les-virements-depuis-un-compte-suisse-non-declare\/\">Suisse install\u00e9 en France : les virements depuis un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 sont pr\u00e9sum\u00e9s \u00eatre des revenus, et les loyers suisses entrent dans l&#x27;assiette fran\u00e7aise<small>CAA Bordeaux, 22 avril 2026, n\u00b0 24BX00234<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/enseignante-allemande-a-sciences-po-vivant-a-mannheim-residente-d-allemagne-par\/\">Enseignante allemande \u00e0 Sciences Po vivant \u00e0 Mannheim : r\u00e9sidente d&#x27;Allemagne par sa nationalit\u00e9, mais imposable en France sur tout son salaire, le travail \u00e0 distance n&#x27;\u00e9tant qu&#x27;une modalit\u00e9 d&#x27;exercice<small>TA Paris, 7 avril 2026, n\u00b0 2314176<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/responsable-de-plateformes-petrolieres-en-afrique-du-sud-et-en-libye-sans\/\">Responsable de plateformes p\u00e9troli\u00e8res en Afrique du Sud et en Libye : sans preuve d&#x27;un employeur \u00e9tabli dans l&#x27;Union europ\u00e9enne ni de l&#x27;imp\u00f4t libyen pay\u00e9, ni exon\u00e9ration de l&#x27;article 81 A ni cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t<small>TA Pau, 10 juin 2024, n\u00b0 2202349<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Toutes les d\u00e9cisions : conventions fiscales et double imposition<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var 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