{"id":12553,"date":"2026-11-04T18:57:03","date_gmt":"2026-11-04T17:57:03","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=12553"},"modified":"2026-11-04T19:22:56","modified_gmt":"2026-11-04T18:22:56","slug":"pfic","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/lexique\/pfic\/","title":{"rendered":"PFIC : d\u00e9finition, tests et r\u00e9gimes d&rsquo;imposition"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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Publi\u00e9 et mis \u00e0 jour le 4 novembre 2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Une <strong>PFIC (passive foreign investment company, soit soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re d&rsquo;investissement passif)<\/strong> est une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re qui r\u00e9pond \u00e0 l&rsquo;un de deux tests d\u00e9finis par la loi fiscale am\u00e9ricaine. Un contribuable am\u00e9ricain qui en d\u00e9tient des parts doit la d\u00e9clarer \u00e0 l&rsquo;administration fiscale am\u00e9ricaine (Internal Revenue Service).<\/p>\n<h2>Comment \u00e7a marche<\/h2>\n<h3>Les deux tests<\/h3>\n<p>Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est une PFIC si 75 % au moins de son revenu brut de l&rsquo;ann\u00e9e est un revenu passif, par exemple des int\u00e9r\u00eats ou des dividendes. Elle l&rsquo;est aussi si, en moyenne sur l&rsquo;ann\u00e9e, 50 % au moins de ses actifs produisent ou sont d\u00e9tenus pour produire un revenu passif. Certains fonds et placements \u00e9tablis hors des \u00c9tats-Unis entrent donc dans cette d\u00e9finition selon leur composition.<\/p>\n<h3>La d\u00e9claration<\/h3>\n<p>Un <a href=\"\/lexique\/contribuable\/\">contribuable<\/a> am\u00e9ricain qui d\u00e9tient directement ou indirectement une PFIC d\u00e9pose le formulaire 8621 pour l&rsquo;ann\u00e9e s&rsquo;il re\u00e7oit certaines distributions, r\u00e9alise un gain \u00e0 la vente, ou doit rapporter une <a href=\"\/lexique\/option-fiscale\/\">option fiscale<\/a>. Un formulaire distinct est requis pour chaque PFIC.<\/p>\n<h3>Les trois r\u00e9gimes<\/h3>\n<p>Par d\u00e9faut, les distributions excessives et les gains de cession sont impos\u00e9s comme un revenu ordinaire, avec un int\u00e9r\u00eat de retard sur l&rsquo;imp\u00f4t diff\u00e9r\u00e9. Une distribution est excessive lorsqu&rsquo;elle d\u00e9passe 125 % de la moyenne des trois ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes. L&rsquo;option du fonds \u00e9lectif impose chaque ann\u00e9e la part des b\u00e9n\u00e9fices du fonds, distribu\u00e9s ou non. L&rsquo;option de valorisation au prix du march\u00e9 impose chaque ann\u00e9e la hausse de valeur des titres cot\u00e9s.<\/p>\n<h3>Un exemple fictif<\/h3>\n<p>Un investisseur ach\u00e8te pour 10 000 dollars des parts d&rsquo;une PFIC cot\u00e9e et choisit l&rsquo;option de valorisation au prix du march\u00e9. En fin d&rsquo;ann\u00e9e, les parts valent 11 500 dollars : il rapporte 1 500 dollars de revenu. L&rsquo;ann\u00e9e suivante, elles valent 10 800 dollars : il peut d\u00e9duire 700 dollars, montant inf\u00e9rieur aux 1 500 d\u00e9j\u00e0 rapport\u00e9s.<\/p>\n<h2>Points de vigilance<\/h2>\n<ul>\n<li>Un r\u00e9sident fran\u00e7ais de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine qui d\u00e9tient un fonds europ\u00e9en, une assurance-vie ou une soci\u00e9t\u00e9 peut \u00eatre concern\u00e9. Il faut analyser chaque support avant l&rsquo;achat.<\/li>\n<li>Le r\u00e9gime par d\u00e9faut ajoute un int\u00e9r\u00eat de retard \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t diff\u00e9r\u00e9.<\/li>\n<li>Les tests s&rsquo;appr\u00e9cient ann\u00e9e par ann\u00e9e pour la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re.<\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/les-options\/\">Les options<\/a> doivent \u00eatre choisies dans les formes et d\u00e9lais pr\u00e9vus.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Termes voisins<\/h2>\n<p><a href=\"\/lexique\/americain-accidentel\/\">Am\u00e9ricain accidentel<\/a>, <a href=\"\/lexique\/citizenship-based-taxation\/\">citizenship-based taxation<\/a>, Internal Revenue Service, <a href=\"\/lexique\/foreign-tax-credit\/\">foreign tax credit<\/a>, assurance-vie.<\/p>\n<h2>\u00c0 consulter aussi dans le lexique<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"\/lexique\/raif\/\">RAIF<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/patrimoine-financier\/\">Patrimoine financier<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/rapatriement-sanitaire\/\">Rapatriement sanitaire<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/patrimoine-brut\/\">Patrimoine brut<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/registre-des-beneficiaires-effectifs\/\">Registre des b\u00e9n\u00e9ficiaires effectifs<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/part-sociale\/\">Part sociale<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Cette notion concerne votre patrimoine ?<\/h2>\n<p>Vous vous demandez ce que cette notion change pour votre situation ? Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet de gestion de patrimoine install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, pour en parler avec un conseiller.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=partenaire-prepar-vie\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/lexique\/\">Tout le lexique<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<h2>Voir aussi<\/h2>\n<\/div>\n<div class=\"grid3\"><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/americain-accidentel\/\"><span class=\"t\">Am\u00e9ricain accidentel<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/citizenship-based-taxation\/\"><span class=\"t\">Citizenship-based taxation<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/irs\/\"><span class=\"t\">IRS<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/foreign-tax-credit\/\"><span class=\"t\">Foreign tax credit<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/ressources\/glossaire-patrimonial\/assurance-vie\/\"><span class=\"t\">Assurance vie<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/ressources\/glossaire-patrimonial\/opcvm\/\"><span class=\"t\">Opcvm<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/ingenierie-patrimoniale\/\"><span class=\"t\">Ing\u00e9nierie patrimoniale<\/span><span class=\"p\">Structurer et transmettre son patrimoine avec le cabinet.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Source officielle<\/p>\n<p>Sources consult\u00e9es : irs.gov\/pub\/irs-pdf\/i8621.pdf \u00b7 irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8621<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"DefinedTerm\",\"name\":\"PFIC\",\"description\":\"Une PFIC (passive foreign investment company, soit soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re d'investissement passif) est une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re qui r\u00e9pond \u00e0 l'un de deux tests d\u00e9finis par la loi fiscale am\u00e9ricaine. Un contribuable am\u00e9ricain qui en d\u00e9tient des parts doit la d\u00e9clarer \u00e0 l'administration fiscale am\u00e9ricaine (Internal Revenue Service).\",\"inDefinedTermSet\":{\"@type\":\"DefinedTermSet\",\"name\":\"Lexique Balmont Conseil\",\"url\":\"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/lexique\/\"}}]}<\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \/ Lexique \/ PFIC Lexique \u00b7 Entreprise et capital-investissement PFIC : d\u00e9finition, tests et r\u00e9gimes d&rsquo;imposition R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Publi\u00e9 et mis \u00e0 jour le<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":11005,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-12553","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12553","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12553"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12553\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15644,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12553\/revisions\/15644"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/11005"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12553"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}