{"id":12202,"date":"2026-11-04T18:55:55","date_gmt":"2026-11-04T17:55:55","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=12202"},"modified":"2026-11-04T19:20:57","modified_gmt":"2026-11-04T18:20:57","slug":"exemption-avec-reserve-de-progressivite","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/lexique\/exemption-avec-reserve-de-progressivite\/","title":{"rendered":"Exemption avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9 : d\u00e9finition et calcul"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Publi\u00e9 et mis \u00e0 jour le 4 novembre 2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>L&rsquo;<strong>exemption avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9<\/strong> est une m\u00e9thode pr\u00e9vue par certaines conventions fiscales. Le revenu \u00e9tranger est exon\u00e9r\u00e9 d&rsquo;imp\u00f4t en France, mais il est retenu pour calculer le taux qui s&rsquo;applique aux autres revenus imposables. La brochure de l&rsquo;administration la nomme aussi exon\u00e9ration avec taux effectif.<\/p>\n<h2>Comment \u00e7a marche<\/h2>\n<h3>Deux \u00e9tapes<\/h3>\n<p>Dans un premier temps, on d\u00e9termine le taux de l&rsquo;imp\u00f4t comme si le revenu exon\u00e9r\u00e9 \u00e9tait imposable. Dans un second temps, on applique ce taux aux seuls revenus imposables en France. Le revenu exon\u00e9r\u00e9 n&rsquo;est pas tax\u00e9, mais il fait monter le taux, car l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu est progressif.<\/p>\n<h3>La d\u00e9claration<\/h3>\n<p>Selon la brochure de l&rsquo;administration, les revenus non salariaux exon\u00e9r\u00e9s se d\u00e9clarent sur la d\u00e9claration compl\u00e9mentaire de revenus, et les salaires et pensions exon\u00e9r\u00e9s directement sur des lignes d\u00e9di\u00e9es. Les loyers exon\u00e9r\u00e9s figurent sur d&rsquo;autres lignes. Les conventions de certains pays, comme la Belgique, le Maroc et les Pays-Bas, rel\u00e8vent de cette m\u00e9thode d&rsquo;apr\u00e8s le tableau de la brochure.<\/p>\n<h3>Pour les soci\u00e9t\u00e9s<\/h3>\n<p>Pour les r\u00e9sidents soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, la doctrine d\u00e9crit une exemption : un b\u00e9n\u00e9fice imposable \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger n&rsquo;entre pas dans le <a href=\"\/lexique\/resultat-fiscal\/\">r\u00e9sultat fiscal<\/a> fran\u00e7ais, sans effet de progressivit\u00e9.<\/p>\n<h3>Un exemple fictif<\/h3>\n<p>Un foyer a 40 000 euros de revenus imposables en France et 20 000 euros de revenus \u00e9trangers exon\u00e9r\u00e9s. Si l&rsquo;imp\u00f4t calcul\u00e9 sur 60 000 euros est de 9 000 euros, le taux effectif est de 9 000 \/ 60 000 = 15 %. Ce taux est appliqu\u00e9 aux seuls 40 000 euros imposables : 40 000 \u00d7 15 % = 6 000 euros. Sans les revenus exon\u00e9r\u00e9s, le taux aurait \u00e9t\u00e9 plus bas.<\/p>\n<h2>Les points de vigilance<\/h2>\n<ul>\n<li>Le calcul de l&rsquo;exemple est simplifi\u00e9 : l&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9el d\u00e9pend du bar\u00e8me, du <a href=\"\/lexique\/quotient-familial\/\">quotient familial<\/a> et des autres r\u00e8gles.<\/li>\n<li>La m\u00e9thode s&rsquo;applique selon la convention : elle diff\u00e8re d&rsquo;un pays \u00e0 l&rsquo;autre.<\/li>\n<li>Le revenu exon\u00e9r\u00e9 doit tout de m\u00eame \u00eatre d\u00e9clar\u00e9.<\/li>\n<li>Il ne faut pas la confondre avec les cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t, o\u00f9 le revenu est impos\u00e9 puis compens\u00e9.<\/li>\n<li>Les chiffres de l&rsquo;exemple sont fictifs.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>\u00c0 consulter aussi dans le lexique<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"\/lexique\/exoneration-de-droits-de-succession-du-conjoint-survivant\/\">Exon\u00e9ration de droits de succession du conjoint survivant<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/emolument\/\">\u00c9molument<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/heritage\/\">H\u00e9ritage<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/droit-viager-au-logement-du-conjoint-survivant\/\">Droit viager au logement du conjoint survivant<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/heritage-differe\/\">H\u00e9ritage diff\u00e9r\u00e9<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/droits-de-succession-entre-personnes-non-parentes\/\">Droits de succession entre personnes non parentes<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Cette notion concerne votre patrimoine ?<\/h2>\n<p>Vous vous demandez ce que cette notion change pour votre situation ? Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet de gestion de patrimoine install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, pour en parler avec un conseiller.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=partenaire-prepar-vie\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/lexique\/\">Tout le lexique<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<h2>Voir aussi<\/h2>\n<\/div>\n<div class=\"grid3\"><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/methode-de-l-imputation\/\"><span class=\"t\">M\u00e9thode de l&rsquo;imputation<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/credit-d-impot-egal-a-l-impot-francais\/\"><span class=\"t\">Cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/credit-d-impot-egal-a-l-impot-etranger\/\"><span class=\"t\">Cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/double-imposition\/\"><span class=\"t\">Double imposition<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/convention-fiscale\/\"><span class=\"t\">Convention fiscale<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/taux-marginal-dimposition\/\"><span class=\"t\">Taux marginal d&rsquo;imposition<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/ingenierie-patrimoniale\/demembrement-de-propriete\/\"><span class=\"t\">D\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9<\/span><span class=\"p\">Notre accompagnement sur les montages en d\u00e9membrement.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/ingenierie-patrimoniale\/\"><span class=\"t\">Ing\u00e9nierie patrimoniale<\/span><span class=\"p\">Structurer et transmettre son patrimoine avec le cabinet.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Source officielle<\/p>\n<p>Sources consult\u00e9es : impots.gouv.fr\/www2\/fichiers\/documentation\/brochure\/ir_2024\/pdf_som\/20-revenus_etranger_357a360.pdf \u00b7 bofip.impots.gouv.fr\/export\/pdf\/5163<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"DefinedTerm\",\"name\":\"Exemption avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9\",\"description\":\"L'exemption avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9 est une m\u00e9thode pr\u00e9vue par certaines conventions fiscales. Le revenu \u00e9tranger est exon\u00e9r\u00e9 d'imp\u00f4t en France, mais il est retenu pour calculer le taux qui s'applique aux autres revenus imposables. La brochure de l'administration la nomme aussi exon\u00e9ration avec taux effectif.\",\"inDefinedTermSet\":{\"@type\":\"DefinedTermSet\",\"name\":\"Lexique Balmont Conseil\",\"url\":\"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/lexique\/\"}}]}<\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \/ Lexique \/ Exemption avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9 Lexique \u00b7 Succession et transmission Exemption avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9 : d\u00e9finition et calcul R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, fondateur de Balmont Conseil (Lyon).<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":11005,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-12202","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12202","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12202"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12202\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15290,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12202\/revisions\/15290"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/11005"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12202"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}