{"id":12187,"date":"2026-11-04T18:55:52","date_gmt":"2026-11-04T17:55:52","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=12187"},"modified":"2026-11-04T19:20:53","modified_gmt":"2026-11-04T18:20:53","slug":"etat-ou-territoire-non-cooperatif-etnc","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/lexique\/etat-ou-territoire-non-cooperatif-etnc\/","title":{"rendered":"\u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif (ETNC) : d\u00e9finition et effets"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Publi\u00e9 et mis \u00e0 jour le 4 novembre 2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Un <strong>\u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif<\/strong> (ETNC) est un \u00c9tat ou un territoire inscrit sur la liste que la France \u00e9tablit en application de l&rsquo;article 238-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Son inscription signale un \u00e9change de renseignements fiscaux jug\u00e9 insuffisant et entra\u00eene des r\u00e8gles fiscales plus strictes.<\/p>\n<h2>Comment \u00e7a marche<\/h2>\n<h3>Une qualit\u00e9 qui d\u00e9coule de la liste<\/h3>\n<p>Un \u00c9tat n&rsquo;est \u00ab non coop\u00e9ratif \u00bb au sens fiscal fran\u00e7ais que s&rsquo;il figure sur l&rsquo;arr\u00eat\u00e9 qui fixe la liste. L&rsquo;arr\u00eat\u00e9 initial date du 12 f\u00e9vrier 2010. Il est modifi\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement, par exemple par des arr\u00eat\u00e9s de 2023, 2024, 2025 et avril 2026. La doctrine administrative pr\u00e9cise que les mesures contre un \u00c9tat nouvellement inscrit s&rsquo;appliquent \u00e0 partir du 1er janvier de l&rsquo;ann\u00e9e suivante.<\/p>\n<h3>Les principales cons\u00e9quences pour les r\u00e9sidents fran\u00e7ais<\/h3>\n<p>Selon la doctrine administrative, dans sa version consult\u00e9e, plusieurs r\u00e9gimes de faveur sont \u00e9cart\u00e9s. Le r\u00e9gime m\u00e8re-fille, qui all\u00e8ge l&rsquo;imposition des dividendes re\u00e7us d&rsquo;une filiale, est exclu pour les dividendes d&rsquo;une filiale \u00e9tablie dans un tel \u00c9tat. Le r\u00e9gime des plus-values \u00e0 long terme est exclu pour les titres de soci\u00e9t\u00e9s de ces \u00c9tats. Les sommes vers\u00e9es \u00e0 des personnes \u00e9tablies dans ces \u00c9tats ne sont en principe pas d\u00e9ductibles, sauf preuve du caract\u00e8re r\u00e9el et normal de l&rsquo;op\u00e9ration. Des obligations de documentation renforc\u00e9es s&rsquo;appliquent aux <a href=\"\/lexique\/prix-de-transfert\/\">prix de transfert<\/a>.<\/p>\n<h3>Un exemple fictif<\/h3>\n<p>Une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise verse 50 000 euros \u00e0 un prestataire \u00e9tabli dans un \u00c9tat inscrit. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les 50 000 euros ne sont pas d\u00e9duits du r\u00e9sultat. Si l&rsquo;entreprise apporte la preuve que la prestation est r\u00e9elle, normale et non destin\u00e9e \u00e0 transf\u00e9rer des charges vers cet \u00c9tat, elle peut d\u00e9duire la somme. Avec un imp\u00f4t de 25 % sur le r\u00e9sultat, la d\u00e9duction \u00e9conomiserait 50 000 \u00d7 25 % = 12 500 euros d&rsquo;imp\u00f4t.<\/p>\n<h2>Les points de vigilance<\/h2>\n<ul>\n<li>La liste \u00e9volue : un \u00c9tat peut \u00eatre ajout\u00e9 ou retir\u00e9 d&rsquo;une ann\u00e9e \u00e0 l&rsquo;autre.<\/li>\n<li>Les crit\u00e8res d&rsquo;inscription ont chang\u00e9 ; ils se lisent dans les textes en vigueur.<\/li>\n<li>Les taux major\u00e9s de retenue \u00e0 la source applicables \u00e0 ces \u00c9tats figurent dans les textes \u00e0 jour : ils ne sont pas repris ici.<\/li>\n<li>L&rsquo;inscription d&rsquo;un \u00c9tat ne signifie pas que toute op\u00e9ration avec cet \u00c9tat est irr\u00e9guli\u00e8re : elle renverse la charge de la preuve.<\/li>\n<li>Le taux de 25 % de l&rsquo;exemple est fictif.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>\u00c0 consulter aussi dans le lexique<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"\/lexique\/eurl\/\">EURL (entreprise unipersonnelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/epargne-solidaire\/\">\u00c9pargne solidaire<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/expert-comptable\/\">Expert-comptable<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/epargne-reglementee\/\">\u00c9pargne r\u00e9glement\u00e9e<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/expertise-d-assurance\/\">Expertise d&rsquo;assurance<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/lexique\/epargne-pension\/\">\u00c9pargne-pension<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Cette notion concerne votre patrimoine ?<\/h2>\n<p>Vous vous demandez ce que cette notion change pour votre situation ? Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet de gestion de patrimoine install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, pour en parler avec un conseiller.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=partenaire-prepar-vie\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/lexique\/\">Tout le lexique<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<h2>Voir aussi<\/h2>\n<\/div>\n<div class=\"grid3\"><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/liste-des-etats-et-territoires-non-cooperatifs\/\"><span class=\"t\">Liste des \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/liste-ue-des-juridictions-non-cooperatives\/\"><span class=\"t\">Liste de l&rsquo;Union europ\u00e9enne des juridictions non coop\u00e9ratives<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/paradis-fiscal\/\"><span class=\"t\">Paradis fiscal<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/societes-etrangeres-controlees-article-209-b\/\"><span class=\"t\">Soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (article 209 B)<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/convention-fiscale\/\"><span class=\"t\">Convention fiscale<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/lexique\/prix-de-transfert\/\"><span class=\"t\">Prix de transfert<\/span><span class=\"p\">D\u00e9finition, m\u00e9canisme et points cl\u00e9s.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/assurance-vie-fonds-en-euros-ou-unites-de-compte\/\"><span class=\"t\">Fonds en euros ou unit\u00e9s de compte<\/span><span class=\"p\">R\u00e9partir son contrat selon son profil.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><a class=\"card\" href=\"\/ingenierie-patrimoniale\/\"><span class=\"t\">Ing\u00e9nierie patrimoniale<\/span><span class=\"p\">Structurer et transmettre son patrimoine avec le cabinet.<\/span><span class=\"o\">Lire<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Source officielle<\/p>\n<p>Sources consult\u00e9es : bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5334-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-50-20140211 \u00b7 legifrance.gouv.fr\/jorf\/id\/JORFTEXT000053958847<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"DefinedTerm\",\"name\":\"\u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif (ETNC)\",\"description\":\"Un \u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif (ETNC) est un \u00c9tat ou un territoire inscrit sur la liste que la France \u00e9tablit en application de l'article 238-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Son inscription signale un \u00e9change de renseignements fiscaux jug\u00e9 insuffisant et entra\u00eene des r\u00e8gles fiscales plus strictes.\",\"inDefinedTermSet\":{\"@type\":\"DefinedTermSet\",\"name\":\"Lexique Balmont Conseil\",\"url\":\"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/lexique\/\"}}]}<\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \/ Lexique \/ \u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif (ETNC) Lexique \u00b7 Assurance-vie et \u00e9pargne \u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif (ETNC) : d\u00e9finition et effets R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, fondateur de Balmont<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":11005,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-12187","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12187","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12187"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12187\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15275,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12187\/revisions\/15275"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/11005"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12187"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}